2. 考研
  3. 1．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。假定2009年至2012年有关固定资产业务的资料如下： ①2009年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方

1．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。假定2009年至2012年有关固定资产业务的资料如下： ①2009年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方

admin2012-11-15  31
问题     1．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。假定2009年至2012年有关固定资产业务的资料如下：
    ①2009年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为2 574万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为110万元；发生安装人员工资9万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
    ②2012年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
    要求：
    (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
    (2)计算该设备2010年、2011年和2012年应计提的折旧额。
    (3)计算出售该设备所产生的净损益。
    (4)编制出售该设备的会计分录。
    (“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目)
选项
答案(1)捐赠方提供的设备的账面价值为：2 574／(1+17％)=2 200万元，增值税为2 200×17％=374万元。 借：在建工程 22 000 000 贷：营业外收入 22 000 000 借：在建工程 1 100 000 贷：库存商品 1 100 000 借：在建工程 90 000 贷：应付职工薪酬 90 000 借：固定资产 23 190 000 贷：在建工程 23 190 000 (2)2009年应计提的折旧额=(2 319－69)×[5／(1+2+3+4+5)]=750万元 2010年应计提的折旧额=(2 319－69)×[－4／(1+2+3+4+5)1=600万元 2011年应计提的折旧额=(2 319－69)×[3／(1+2+3+4+5)]=450万元 (3)2012年1至4月应计提的折旧额=(2 319－69)×[2／(1+2+3+4+5)]×(4／12)=100万元 固定资产的账面价值=2 319－(750+600+450+100)=419万元 固定资产出售形成的净损益=371－419－2=－50万元 (4)借：固定资产清理 4 190 000 累计折旧 19 000 000 贷：固定资产 23 190 000 借：银行存款 3 710 000 贷；固定资产清理 3 710 000 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 20 000 借：营业外收入 500 000 贷：固定资产清理 500 000 借：递延所得税资产 7 260 000 贷：应交税费——应交所得税 7 260 000 借：固定资产 14 740 000 贷：营业外收入 14 740 000
解析
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