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A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 2004年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2005年9月30日尚未收到

admin2009-05-21  66
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 2004年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2005年9月30日尚未收到上述贷款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
2005年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案．用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为5l万元。该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为 434万元，至2005年9月30日的累计折旧为 200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
A公司已于2005年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。
要求：
(1)编制A公司2005年上述业务相关的会计分录。
(2)编制B公司2005年上述业务相关的会计分录．
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)A公司应编制以下分录： 库存商品入账价值 ＝(585-5-51)×300+(300+300) ＝264.5(元) 固定资产入账价值 =(585-5-51)×300+(300+300) ＝264.5(元) 借：库存商品 264.5 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 坏账准备 5 固定资产 264.5 贷；应收账款 585 (2)B公司应编制以下分录： ①借：固定资产清理 234 累计折旧 200 贷：固定资产 434 ②借；固定资产清理 2 贷：银行存款 2 ③借：应付账款 585 贷：库存商品 200 应交税金——应交增值税(销项税额) 5l 固定资产清理 236 资本公积——其他资本公积 98
解析
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