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A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧
A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧
admin
2012-03-14
73
问题
A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是( )万元。
选项
A、50
B、-60
C、60
D、-50
答案
A
解析
本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1 000-1 000／5×2=600(万元)，计税基础=1 000-1 000×5／15-1 000×4／15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2012年末递延所得税负债余额=200×25％=50(万元)。
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中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
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中级会计实务
中级会计专业技术资格
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