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  3. 某单位(增值税一般纳税人)主要生产A产品，提供2011年3月的会计资料如下： (1)采取分期收款方式销售A产品5 000件，每件不含税价格为300元，按合同规定本月应收总价款的50％。但由于对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。 (2)销售A产品1 000件

某单位(增值税一般纳税人)主要生产A产品，提供2011年3月的会计资料如下： (1)采取分期收款方式销售A产品5 000件，每件不含税价格为300元，按合同规定本月应收总价款的50％。但由于对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。 (2)销售A产品1 000件

admin2012-05-26  63
问题 某单位(增值税一般纳税人)主要生产A产品，提供2011年3月的会计资料如下：
(1)采取分期收款方式销售A产品5 000件，每件不含税价格为300元，按合同规定本月应收总价款的50％。但由于对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。
(2)销售A产品1 000件给小规模纳税人，每件不含税价格为300元，同时收取包装费800元，单独记账核算的包装物押金200元，合同规定包装物退回期限三个月。
(3)采用以旧换新方式销售A产品100件，旧货物折价200元。
(4)企业购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明价款为200000元，税款为34 000元。材料未验收入库。
(5)为购进上述原材料发生运杂费支出2 000元，取得的运杂费发票上注明运费金额1 600元，装卸费200元，保险费200元。款项已支付。
(6)对上述购进的原材料验收入库时发现部分原材料被盗，被盗部分价值3 000元(已含增值税)，经查实属于管理不善造成的损失。
本月进项税额为(     )元。
选项 A、17 000
B、33 564.10
C、20 045.98
D、33 676.10
答案D
解析 第(4)项业务的进项税额为34 000元；第(5)项业务发生的运杂费，其中发票上注明的运费金额l 600元可依据7％抵扣进项税，其进项税为：1 600 × 7×=112(元)；第(6)项业务发生因管理不善造成的非正常损失，不得抵扣进项税额，所以应扣除进项税额为：3000÷(1+17％)×17％≈435.90(元)。因此，本题中该企业进项税额为：34 000+112-435.90=33 676.10(元)。故本题答案为D。
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