甲礼花厂2017年11月委托乙厂加工一批焰火,甲礼花厂提供的原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。已知,提供加工、修理修配劳务适用增值税税率为17%,鞭炮、焰火适用消费税税率为15%。有关甲礼花

admin2018-06-07  23

问题 甲礼花厂2017年11月委托乙厂加工一批焰火,甲礼花厂提供的原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。已知,提供加工、修理修配劳务适用增值税税率为17%,鞭炮、焰火适用消费税税率为15%。有关甲礼花厂上述业务的税务处理,下列说法正确的有(  )。

选项 A、甲礼花厂应缴纳的增值税=5×17%
B、甲礼花厂应缴纳的消费税=(37.5+5)×15%
C、乙厂应缴纳的增值税=5×17%
D、乙厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1—15%)×15%

答案C,D

解析 (1)选项AC:加工劳务由乙厂提供,应由乙厂缴纳增值税;(2)选项BD:①委托加工环节的消费税,只要受托方并非个人,应由受托方乙厂代收代缴,而非由委托方(纳税人)自行申报缴纳;②委托加工环节、从价定率计征消费税、受托方无同类价的,应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)×消费税税率。
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