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某市国税稽查局2016年12月对辖区内的S工业公司(增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，按月结账)2016年度纳税情况进行检查。经查发现，S公司2016年7月至9月间“其他应付款”科目存在异常，经过调取记账凭证进行检查发现有大量销售款未按规定记入“主营

admin2018-05-25  46
问题 某市国税稽查局2016年12月对辖区内的S工业公司(增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，按月结账)2016年度纳税情况进行检查。经查发现，S公司2016年7月至9月间“其他应付款”科目存在异常，经过调取记账凭证进行检查发现有大量销售款未按规定记入“主营业务收入”科目中，经逐项核对，发现“其他应付款”科目中有3510万元(含税)属于销售款，并且此款项没有按规定进行纳税，该市国税稽查局限期5天补税。S公司2016年各月份均没有留抵税额。经查实S公司已将对应的成本进行了结转，该公司应当如何进行调账，并计算应补缴税款(不考虑滞纳金及罚款、地方教育附加)。
选项
答案应补缴税款包括：增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。 应补缴增值税＝3510／1．17×17％＝510(万元) 应补缴城建税：510×7％＝35．7(万元) 应补教育费附加＝510×3％＝15．3(万元) 应补缴企业所得税＝(3510／1．17－35．7－15．3)×25％＝737．25(万元) 调整分录： 借：本年利润 788．25 贷：应交税费—应交所得税 737．25 —应交城建税 35．7 —应交教育费附加 15．3 借：其他应付款 3510 贷：本年利润 3000 应交税费—增值税检查调整 510 借：应交税费—增值税检查调整 510 贷：应交税费一未交增值税 510 借：应交税费一应交所得税 737．25 —应交城建税 35．7 —应交教育费附加 15．3 —未交增值税 510 贷：银行存款 1298．25
解析
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