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  3. 日方公司某年共实现税前收入总额1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞

日方公司某年共实现税前收入总额1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞

admin2015-09-06  29
问题 日方公司某年共实现税前收入总额1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，回答下列题。
关于业务招待费，下列说法正确的是(    )。
选项 A、允许税前扣除的业务招待费为60元
B、允许税前扣除的业务招待费为5万元
C、超过允许税前扣除的部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除
D、超过允许税前扣除的部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除
答案B,D
解析 企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照销售收人总额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除：实际发生100万元，100×60％=60(万元)，1000×5‰=5(万元)，所以税前只能扣除5万元。
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