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孙某准备在市区设立一家批发企业,批发副食品,拟注册资本为50万元,拟聘用人工5人。企业预计年销售收入为170万,购货成本为136万,其他人工成本及耗费为10万,孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题,向注册会计师咨询,请您从注册会计师角度回答下列问题: 孙
孙某准备在市区设立一家批发企业,批发副食品,拟注册资本为50万元,拟聘用人工5人。企业预计年销售收入为170万,购货成本为136万,其他人工成本及耗费为10万,孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题,向注册会计师咨询,请您从注册会计师角度回答下列问题: 孙
admin
2014-02-27
18
问题
孙某准备在市区设立一家批发企业,批发副食品,拟注册资本为50万元,拟聘用人工5人。企业预计年销售收入为170万,购货成本为136万,其他人工成本及耗费为10万,孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题,向注册会计师咨询,请您从注册会计师角度回答下列问题:
孙某预计企业在经营初期,为了降低成本,采购时经常向小规模纳税人处采购,但能取得代开的增值税专用发票,只能按3%抵扣进项,因此咨询注册会计师,应该在什么情况下选择小规模纳税人作为供货方。以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加)
选项
答案
主要是判断采购价格来达到税负最低的目的。 假设从一般纳税人处购入货物价格(含税)为A,从小规模纳税人处购入货物价格(含税)为B。为了使二者扣除流转税后的销售利润相等,可设下列等式: 销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)-[销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)]×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)① 销售额(不含税)-B÷(1+征收率)-[销售额(不含税)×增值税率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城建税税率+教育费附加征收率)② 令①、②式相等,则: 销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)-[销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)]×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)=销售额(不含税)-B÷(1+征收率)-[销售额(不含税)×增值税率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城建税税率+教育费附加征收率) 则: A÷(1+增值税税率)-A÷(1+增值税税率)×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)=B÷(1+征收率)-B÷(1+征收率)×征收率×(城建税税率+教育费附加征收率) 当城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%时,有: A÷(1+增值税税率)-A÷(1+增值税税率)×增值税税率×(7%+3%)=B÷(1+征收率)-B÷(1+征收率)×征收率×(7%+3%) 则: B=[(1+征收率)×(1-增值税税率×10%)]/[(1+增值税率)×(1-征收率×10%)] 当增值税税率为17%,征收率为3%时,则有: B=[(1+3%)×(1-17%×10%)]/[(1+17%)×(1-3%×10%)]=A×86.80% 即当采购企业向小规模纳税人索取3%的专用发票购货时,只要供货方至少给予纳税人含税价13.2%的价格折让,就可选择小规模纳税人为供货方。
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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