甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：资料1：2015年1月至11月甲公司部分损益类科目累计发生额如下

admin2015-05-26 37

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：
资料1：2015年1月至11月甲公司部分损益类科目累计发生额如下表所示：

资料2：2015年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0．85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3)12月11日，甲公司支付1000万元(含交易费用)购入某公司当日上市发行的5年期债券，甲公司拟将该债券持有至到期。该项债券面值为1250万元，票面利率为4．72％，系分期付息到期还本的债券，实际利率为10％，每年12月1日支付利息。
(4)12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。
(5)12月19日，购入一项可供出售金融资产，期末公允价值上升20万元(假定不考虑所得税影响)。
(6)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(7)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
(8)12月31日，确认本年所得税费用75万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
2015年度确认的综合收益总额为( )万元。

选项 A、233．33
B、308．33
C、253．33
D、250．33

答案C

解析 (1)相关会计分录如下：
①
借：应收票据 70．2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
②
借：银行存款 5．85
贷：其他业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0．85
借：其他业务成本 4
贷：原材料——A材料       4
③
借：持有至到期投资——成本       12、50
贷：其他货币资金 1000
持有至到期投资——利息调整 250
期末：
借：应收利息 4．92(1250×4．72％×1／12)
持有至到期投资——利息调整    3．41
贷：投资收益 8．33(1000×10％×1／12)
④
借：固定资产清理 8
贷：营业外收入8
⑤
借：可供出售金融资产一公允价值变动 20
贷：其他综合收益 20
⑥
借：管理费用 13
贷：累计折旧 5
累计摊销 8
⑦
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加    1
⑧
借：所得税费用 75
贷：应交税费——应交所得税 75
营业收入=60+5+1650+160=1875(万元)，营业成本=45+4+1320+85=1454(万
元)，营业外收入=8+90=98(万元)，营业外支出=78(万元)。
(2)从(1)中的分录可知，计入投资收益为8．33万元，利息调整的数额为3．41万元。
(3)甲公司2015年度的利润表如下：