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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税,商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下: 资料1:2015年1月至11月甲公司部分损益类科目累计发生额如下
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税,商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下: 资料1:2015年1月至11月甲公司部分损益类科目累计发生额如下
admin
2015-05-26
41
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税,商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下:
资料1:2015年1月至11月甲公司部分损益类科目累计发生额如下表所示:
资料2:2015年12月份甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
(3)12月11日,甲公司支付1000万元(含交易费用)购入某公司当日上市发行的5年期债券,甲公司拟将该债券持有至到期。该项债券面值为1250万元,票面利率为4.72%,系分期付息到期还本的债券,实际利率为10%,每年12月1日支付利息。
(4)12月18日,结转固定资产处置净收益8万元。
(5)12月19日,购入一项可供出售金融资产,期末公允价值上升20万元(假定不考虑所得税影响)。
(6)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(7)12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元,教育费附加1万元。
(8)12月31日,确认本年所得税费用75万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
2015年度确认的综合收益总额为( )万元。
选项
A、233.33
B、308.33
C、253.33
D、250.33
答案
C
解析
(1)相关会计分录如下:
①
借:应收票据 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借:主营业务成本 45
贷:库存商品 45
②
借:银行存款 5.85
贷:其他业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85
借:其他业务成本 4
贷:原材料——A材料 4
③
借:持有至到期投资——成本 12、50
贷:其他货币资金 1000
持有至到期投资——利息调整 250
期末:
借:应收利息 4.92(1250×4.72%×1/12)
持有至到期投资——利息调整 3.41
贷:投资收益 8.33(1000×10%×1/12)
④
借:固定资产清理 8
贷:营业外收入8
⑤
借:可供出售金融资产一公允价值变动 20
贷:其他综合收益 20
⑥
借:管理费用 13
贷:累计折旧 5
累计摊销 8
⑦
借:营业税金及附加 3
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
⑧
借:所得税费用 75
贷:应交税费——应交所得税 75
营业收入=60+5+1650+160=1875(万元),营业成本=45+4+1320+85=1454(万
元),营业外收入=8+90=98(万元),营业外支出=78(万元)。
(2)从(1)中的分录可知,计入投资收益为8.33万元,利息调整的数额为3.41万元。
(3)甲公司2015年度的利润表如下:
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