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  3. A企业委托B企业加工一批用于直接销售的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。A企业对存货采用实际成本法核算。有关资料如下： (1)A企业发出材料一批，实际成本为69400元。 (2)按合

A企业委托B企业加工一批用于直接销售的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。A企业对存货采用实际成本法核算。有关资料如下： (1)A企业发出材料一批，实际成本为69400元。 (2)按合

admin2009-03-17  39
问题 A企业委托B企业加工一批用于直接销售的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。A企业对存货采用实际成本法核算。有关资料如下：
   (1)A企业发出材料一批，实际成本为69400元。
   (2)按合同规定，A企业用银行存款支付 B企业加工费用5200元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
   (3)A企业用银行存款支付往返运杂费 500元(不考虑增值税进项税额)。
   (4)A企业委托B企业加工的物资完工后运回A企业，并验收入库。
要求：
   (1)计算A企业应支付的增值税和消费税。
   (2)编制A企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库的有关会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细科目，涉及增值税的，还应列出专栏，小数点后保留两位数)。
选项
答案(1)应支付的增值税税额 =5200×17%=884(元) 应支付的消费税税额 =(69400+5200)÷(1-5%)×5% =3926.32(元) (2)有关会计分录如下： 借：委托加工物资 69400 贷：原材料 69400 借：委托加工物资 9126.32 应交税费—应交增值税(进项税 额) 884 贷：银行存款 10010.32 借：委托加工物资 500 贷：银行存款 500 借：库存商品 79026.32 贷：委托加工物资 79026.32 (69400+9126.32+500)
解析
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