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  3. 境内某机器设备生产企业，2017年实现利润总额1 000万元，当年发生的部分业务如下。 (1)取得销售收入7 000万元(不含税)，与其配比的销售成本为3 000万元。 (2)实际发放职工工资200万元，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元

境内某机器设备生产企业，2017年实现利润总额1 000万元，当年发生的部分业务如下。 (1)取得销售收入7 000万元(不含税)，与其配比的销售成本为3 000万元。 (2)实际发放职工工资200万元，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元

admin2020-06-02  35
问题 境内某机器设备生产企业，2017年实现利润总额1 000万元，当年发生的部分业务如下。
(1)取得销售收入7 000万元(不含税)，与其配比的销售成本为3 000万元。
(2)实际发放职工工资200万元，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元；发生广告费支出1 000万元，支出与企业生产经营有关的业务招待费80万元。
(3)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让相关的成本费用200万元。
(4)取得投资收益80万元，含直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润20万元；来自境外子公司分配的股息红利所得60万元，已在境外缴纳了当地的所得税，税率为30％。
(5)发生财务费用支出80万元，其中含向关联方借入1年期经营性借款600万元所支付的利息50万元，该关联方对企业的权益性投资额为200万元，银行同期同类贷款年利率为7％。
(6)发生营业外支出40万元，其中税收滞纳金5万元、支付给客户的违约金20万元o
(7)企业购置并实际投入使用了符合目录规定的安全生产专用设备一台，投资额为200万元，取得对方开具的普通发票。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算业务(2)共计应调整的应纳税所得额。
选项
答案企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除，故应调减应纳税所得额36万元；业务招待费扣除限额1=业务招待费实际发生额×60％=80×60％=48(万元)，业务招待费扣除限额2=销售(营业)收入×5‰=7 000×5‰=35(万元)，故业务招待费应调增应纳税所得额=80一35=45(万元)；广告费扣除限额=7 000×15％=1 050(万元)>实际发生额1 000万元，不需要进行纳税调整；业务(2)共计应调增的应纳税所得额=45—36=9(万元)。
解析
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