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某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2014年3月该厂发生以下经济业务: (1)5日,向农户购进其自产的粮食,开具的农产品收购发票上注明的价款为50 00O元,货款以现金支付。 (2)10日,外购一批包装材料,取得的
某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2014年3月该厂发生以下经济业务: (1)5日,向农户购进其自产的粮食,开具的农产品收购发票上注明的价款为50 00O元,货款以现金支付。 (2)10日,外购一批包装材料,取得的
admin
2016-01-18
26
问题
某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2014年3月该厂发生以下经济业务:
(1)5日,向农户购进其自产的粮食,开具的农产品收购发票上注明的价款为50 00O元,货款以现金支付。
(2)10日,外购一批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元,增值税税额为25 500元,货款已付;另外,运输该批包装材料向运输企业支付运费2 000元(不含税),取得承运企业开具的增值税专用发票。
(3)26日,销售粮食白酒5吨,不含增值税的销售价格为60元/斤,另外向购货方收取包装物租金23 400元,款项已收讫。
(4)30日,研发生产一种新型粮食白酒800公斤,成本为20万元,作为礼品赠送客户品尝,没有同类售价,已知粮食白酒的成本利润率为10%。
已知:粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
关于该酒厂进项税额抵扣的说法中,正确的是( )。
选项
A、向农户购进其自产的粮食.可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣
B、外购包装材料,可以凭增值税专用发票抵扣进项税额
C、外购包装材料支付的运费,可以按10%的扣除率计算进项税额抵扣
D、外购包装材料支付的运费,可以按专用发票上注明的税额抵扣
答案
A,B,D
解析
购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进LI增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。因此,选项A正确。外购包装材料,可以凭增值税专用发票抵扣进项税额,选项B正确。外购包装材料支付的运费,可以按专用发票上注明的税额抵扣,选项D正确,选项C错误。当月可抵扣的增值税进项税额=50 000×13%+25 500+2 000×11%=32 220(元)。
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