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  3. 某摩托车生产企业属于境内居民企业，为增值税一般纳税人。2016年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2017年度已预缴企业所得税540万元。2017年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场

某摩托车生产企业属于境内居民企业，为增值税一般纳税人。2016年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2017年度已预缴企业所得税540万元。2017年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场

admin2018-09-12  59
问题 某摩托车生产企业属于境内居民企业，为增值税一般纳税人。2016年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2017年度已预缴企业所得税540万元。2017年发生以下业务：
(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入l0080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。
(4)全年发生管理费用ll000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元)、销售费用7600万元、财务费用2l00万元。
(5)全年发生可税前扣除的消费税等税金9748万元。
(6)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠600万元)。
(7)向某快递公司提供200辆三轮摩托车作为投资人股，取得股息收入13万元。
(8)2017年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：
①增值税=(87400+l0080)×17％－5950=16571．6－5950=10621．6(万元)。
②企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080－190000×0．28－28000×0．22－11000－7600－2l00－3600+13－9748=4553(万元)。企业所得税=4553×25％－45－540=553．25(万元)。
(说明：该企业适用增值税税率17％；企业所得税税率25％。)
要求：根据上述资料和增值税、企业所得税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，最终结果精确到小数点后两位)。
计算该企业2017年度应补(退)的企业所得税。
选项
答案该企业2017年度应补(退)企业所得税：应纳税所得额=4513+410．24－400+58．44一13+300=4868．68(万元)。应纳企业所得税额=(4868．68－45)×25％=1205．92(万元)。该企业2017年度应补缴企业所得税=l205．92－540=665．92(万元)。
解析
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