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甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,产品售价均为不合税售价,产品销售成本按经济业务逐项结转。2021年1月1日所有者权益总额为5 600万元,其中实收资本3 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积600万元,
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,产品售价均为不合税售价,产品销售成本按经济业务逐项结转。2021年1月1日所有者权益总额为5 600万元,其中实收资本3 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积600万元,
admin
2022-09-09
65
问题
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,产品售价均为不合税售价,产品销售成本按经济业务逐项结转。2021年1月1日所有者权益总额为5 600万元,其中实收资本3 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积600万元,未分配利润1 000万元。2021年度,甲公司发生如下经济业务:
(1)经批准,接受乙公司投入需要安装的设备,合同约定的价值为2 000万元(与公允价值相符),增值税税额为260万元;同时甲公司增加实收资本1 500万元,相关法律手续已办妥。
(2)将持有的交易性金融资产出售,收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万。元,持有期间无公允价值变动。
(3)结转固定资产清理净损失20万元。
(4)计提经营租出设备折旧费30万元。
(5)按面值发行3年期、分期付息到期一次还本、年利率为7%的债券2 000万元。
(6)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9 800万元,发生营业成本5 000万元、税金及附加300万元、销售费用100万元、管理费用300万元、财务费用50万元、营业外支出30万元(其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元)。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元,实际发生并计入当期损益的工会经费150万元,除上述事项之外不存在其他纳税调整事项,也未发生递延所得税。企业所得税税率为25%。
(7)确认并结转全年所得税费用。
(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。
(9)年末按照10%的比例计提法定盈余公积,按5%的比例计提任意盈余公积。
(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
甲公司2021年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是( )万元。
选项
A、895.98
B、156.03
C、1 043.97
D、443.97
答案
C
解析
所得税费用=4 033×25%=1 008.25(万元)。资料(7)的会计分录为:
借:所得税费用 1 008.25
贷:应交税费——应交所得税 1 008.25
本年利润=3 968-1 008.25=2 959.75。资料(8)的会计分录为:
借:本年利润 2 959.75
贷:利润分配——未分配利润 2 959.75
利润分配——提取法定盈余公积=2 959.75×10%=295.98(万元),利润分配——提取任意盈余公积=2 959.75×5%≈147.99(万元)。资料(9)的会计分录为:
借:利润分配——提取法定盈余公积 295.98
——提取任意盈余公积 147.99
贷:盈余公积——法定盈余公积 295.98
——任意盈余公积 147.99
盈余公积=月初盈余公积金额+法定盈余公积+任意盈余公积=600+295.98+147.99=1 043.97(万元)。
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