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  3. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2018年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额680 000 000元，产品销售成本458 000 000元，税金及附加92 500 000元，销售费用36 000 000元，管理费用34 000 000元，

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2018年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额680 000 000元，产品销售成本458 000 000元，税金及附加92 500 000元，销售费用36 000 000元，管理费用34 000 000元，

admin2021-06-30  53
问题 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2018年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额680 000 000元，产品销售成本458 000 000元，税金及附加92 500 000元，销售费用36 000 000元，管理费用34 000 000元，财务费用8 700 000元。另外，取得营业外收入8 200 000元，直接投资其他居民企业分回的股息收入5 500 000元，发生营业外支出10 500 000元，全年实现会计利润54 000 000元，已经顸缴企业所得税13 425 000元，该企业2017年有尚未弥补的亏损300 000元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％，不考虑地方教育附加；出租不动产采用简易计税方法，12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。
2019年4月经聘请的税务师事务所对2018年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
    (1)2018年12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款1 582 000元(小汽车每辆成本价200 000元，与代销公司不含税结算价280 000元)。企业会计处理为：
    借：银行存款——代销汽车款    1 582 000
        贷：预收账款——代销汽车款    1 582 000
    (2)企业在2018年7月1日将闲置的门面房出租，合同约定每年含税租金收入200 000元，租期3年。企业于2018年7月1日一次性收取3年的租金600 000元，企业的账务处理为：
    借：银行存款    600 000
        贷：其他应付款    600 000
    相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面原值2 000 000元，当地政府规定的减除比例为30％。
    (3)管理费用中含有业务招待费2 800 000元、新技术研究开发费用1 200 000元。
    (4)营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得7 600 000元，其中技术转让收入为15 000 000元，技术转让成本为7 350 000元，缴纳相关费用50 000元。
    (5)成本费用中含2018年度实际发生的工资费用30 000 000元、职工福利费4 800 000元、职工工会经费900 000元、职工教育经费700 000元。
    (6)2018年12月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款800 000元，增值税款104 000元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。该企业未在2018年企业所得税前扣除该仪器任何的成本费用，该企业选择享受固定资产加速折旧政策。
    (7)2018年7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额2 000 000元、增值税额260 000元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用95 000元，计入制造费用并已经结转至产品销售成本。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，残值率为5％，该项固定资产企业不选择享受新购进单价5 000 000元以下的设备、器具一次性税前扣除的政策。
    (8)营业外支出中包含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款的8 000 000元。
    根据上述资料，回答下列问题：
填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》。
选项
答案[*]
解析
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