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  3. 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2013年度甲公司发生如下经济业务：

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2013年度甲公司发生如下经济业务：

admin2017-04-24  34
问题 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2013年度甲公司发生如下经济业务：
    (1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
    (2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
    (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。
    (4)结转固定资产清理净收益50万元。
    (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
    (6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
    (7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10．500万元、发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。
    (8)确认并结转全年所得税费用。
    (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
    (10)年末提取法定盈余公积3813万元，提取任意盈余公积360万元。
    (11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(1)至(11)，下列各项中，12月31日资产负债表中“实收资本”项目金额正确的是(    )万元。
选项 A、3 000
B、2 000
C、4 000
D、6 000
答案D
解析 12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4 000+(1)2 000=6 000(万元)。资料(1)至(11)，有关的业务会计处理如下：
    (1)借：固定资产    3 500
    应交税费——应交增值税(进项税额)    595
    贷：实收资本    2 000
    资本公积——资本溢价    2 095
    (2)借：银行存款    25
    累计摊销    38
    贷：无形资产    50
    营业外收入    13
    (3)借：长期股权投资——丙公司(其他综合收益)(300×30％)    90
    贷：其他综合收益    90
    (4)借：固定资产清理    50
    贷：营业外收入    50
    (5)借：递延收益    31
    贷：营业外收入    31
    (6)借：无形资产    200
    贷：研发支出——资本化支出    200
    (7)2013年度利润总额=营业利润5 000+(13+50+31)=5 094(万元)；全年应交所得税=[5 094+(150-120)]×25％=128 1(万元)。因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。
    (8)借：所得税费用    1281
    贷：应交税费——应交所得税    128 1
    借：本年利润    128 1
    贷：所得税费用    1281
    (9)借：本年利润    3 8 13
    贷：利润分配——未分配利润    3 813
    (10)借：利润分配——提取法定盈余公积    381．3
    一一提取任意盈余公积    360
    贷：盈余公积——法定盈余公积    381．3
    一一任意盈余公积    360
    (11)借：利润分配——未分配利润    741．3
    贷：利润分配——提取法定盈余公积    381．3
    一一提取任意盈余公积    360
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