钱某为一中国公民，其在一家外商投资企业中任职，2006年1月收入情况如下： 1．外商投资企业当月支付的工薪25000元；国内派遣单位当月支付的工资4000元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。 2．利用休假时间为国内某单位进

admin2009-02-15 39

问题钱某为一中国公民，其在一家外商投资企业中任职，2006年1月收入情况如下：
1．外商投资企业当月支付的工薪25000元；国内派遣单位当月支付的工资4000元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。
2．利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
3．为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
4．个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。
请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税。

要求：分别计算钱某以上各业务应如何缴纳个人所得税。

选项

答案本月工薪所得应纳的个人所得税： (1)应纳个人所得税合计=(25000+4000-1600)×25%-1375=5475(元) (2)外商投资企业应代扣代缴个人所得税=(25000-1600)×25%-1375=4475 (元) 国内派遣单位直接以4000元作为个人应税所得，代扣代缴个人所得税：4000×15%- 125=475(元)汇算清缴时，钱某应主动补缴个人所得税=5475-(4475+475)=525 (元)。本月年终奖应纳个人所得税：确定税率：30000÷12=2500(元)，应该适用的税率为：15%，速算扣除数据为 125元。计算应纳税额：30000×15%-125=4375(元)，由支付单位代扣代缴。 2．工程设计属于劳务所得，其应纳税所得额为：80000×(1-20%)=64000(元)。按劳务个税相关规定，它应该适用加成征收的规定，故应纳个人所得税=80000×(1- 20%)×40%-7000=18600(元)。 3．提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1-20%)×20%-20000= 4000(元)。 4．个人出租房屋，允许扣除修缮费用，而且根据相关规定，个人出租住房的，按 10%计征个人所得税，3%计征营业税，4%计征房产税，故租金应纳个人所得税； (3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)。

解析

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