东南公司2015年发生的与投资有关的经济业务如下: (1)2月23日,支付购买价款5000万元购入乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值(与公允价值相同)为17000万元。 (2)3月2日,从上海证券交易

admin2015-10-24  29

问题 东南公司2015年发生的与投资有关的经济业务如下:
    (1)2月23日,支付购买价款5000万元购入乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值(与公允价值相同)为17000万元。
    (2)3月2日,从上海证券交易所购入甲公司股票100万股,每股支付买价5.6元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股),另支付交易费用27万元,东南公司将其划分为交易性金融资产。以上款项通过转账方式支付。   
    (3)4月18日,乙公司宣告分派现金股利500万元。
    (4)6月30日,持有的甲公司股票公允价值为590万元,乙公司股票公允价值为5100万元。
    (5)7月1日,东南公司购入丙公司同日发行的4年期公司债券50万份,债券面值为100元/份,票面年利率为5%,每年1月8日支付上年度利息,到期归还本金。东南公司支付购买价款4960万元,另支付相关交易费用20万元。东南公司将其划分为持有至到期投资核算。已知同类公司债券的市场利率为5.3%。
    (6)9月4日,从深圳证券交易所购入戊公司股票800万股(占戊公司有表决权股份的2%),支付购买价款4200万元。东南公司将其划分为可供出售金融资产核算。
    (7)12月31日,持有的甲公司股票公允价值为600万元,乙公司股票的公允价值5010万元,戊公司股票的公允价值为4500万元。
    要求:根据上述资料,回答下列问题。
东南公司12月31日的下列会计处理中不正确的是(    )(答案中金额单位用万元表示)

选项 A、借:交易性金融资产——公允价值变动    10
    贷:公允价值变动损益    10
B、借:可供出售金融资产——公允价值变动    300
    贷:其他综合收益    300
C、借:交易性金融资产——公允价值变动    60
    贷:公允价值变动损益    60
D、借:投资收益    90
   贷:长期股权投资——损益调整    90

答案C,D

解析 选项A、C,6月30日对甲公司的投资公允价值为590万元,12月31日对甲公司的投资公允价值为600万元,上升10万元;选项B,12月31日对戊公司的投资公允价值为4500万元,上升300万元;选项D,对长期股权投资不需要按公允价值进行计量。
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