A公司建造—幢新厂房,有关资料如下: (1)2011年1月1日向银行专门借款7500万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。 (2)除专门借款外,公司只有—笔—般借款,为A公司于2010年12月1日借入的长期借款5550万元,期限为5年,年利率为

admin2011-05-15  12

问题 A公司建造—幢新厂房,有关资料如下:
(1)2011年1月1日向银行专门借款7500万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。
(2)除专门借款外,公司只有—笔—般借款,为A公司于2010年12月1日借入的长期借款5550万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。
(3)由于审批、办手续等原因,厂房于2011年4月1日才开始动工兴建。当日支付工程款3000
万元。工程建设期间的支出情况如下:
2011年6月1日:1500万元;
2011年7月1日:4500万元;
2011年10月1日:1000万元;
2012年1月1日:1500万元;
2012年4月1日:750万元;
2012年7月1日:1000万元。
工程于2012年9月30日完工,达到预定可使用状态。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素.回答下列问题。
下列有关2011年借款利息费用的会计处理,表述正确的有(   )。

选项 A、2011年4月1日为开始资本化的时点
B、资本化的利息费用为387.5万元
C、费用化的利息费用为420.25万元
D、专门借款的存款利息收入为86.25万元
E、专门借款和—般借款合计应确认应付利息894万元

答案A,B,C,D,E

解析 资产支出与占用—般借款的情况如下(单位:万元):

①专门借款应付利息金额=7500×6%=450(万元)
其中:
费用化期间应付利息金额=7500×6%×3/12=112.50(万元)
资本化期间应付利息金额=7500×6%×9/12=337.50(万元)
专门借款的利息收入=56.25+22.5+7.5=86.25(万元)
其中:
费用化期间(1~3月)内取得的利息收入=56.25(万元)
资本化期间(4~12月)内取得的利息收入=22.5+7.5=30(万元)
资本化金额=337.5-30=307.5(万元)
费用化金额=112.5-56.25=56.25(万元)
②—般借款
占用了—般借款资金的资产支出加权平均数=1500×6/12+1000×3/12=1000(万元)
占用的—般借款资本化率=8%
—般借款应予资本化的利息金额=1000×8%=80(万元)
—般借款应付利息金额=5550×8%=444(万元)
—般借款费用化金额=444-80=364(万元)
③合计金额
资本化的借款利息金额=307.5+80=387.5(万元)
费用化的借款利息金额=56.25+364=420.25(万元)
2011年有关会计分录
借:在建工程                    387.5
      财务费用                  420.25
      应收利息(或银行存款)       86.25
      贷:应付利息                            (450+444)894
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