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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，在销售实现时结转成本。2012年2月，甲公司销售业务情况如下： (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2012年1月15日所购商品在价格上给

甲公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，在销售实现时结转成本。2012年2月，甲公司销售业务情况如下： (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2012年1月15日所购商品在价格上给

admin2014-03-21  10
问题 甲公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，在销售实现时结转成本。2012年2月，甲公司销售业务情况如下：
  (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2012年1月15日所购商品在价格上给予10％的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票但未收款)。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
  (2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；甲公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日甲公司按合同规定开具了发票注明价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本为80万元。
  (3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税税额51万元。提货单和增值税专用发票已交付C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
  (4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58．5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
  (5)2月16日从D公司购人不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8．5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。
  (6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由G公司负责运输，运费由甲公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。
  (7)2月20日从粮油批发公司购进食用油一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税款2．6万元。将购进食用油的50％用于职工福利发放，50％捐赠给某受灾地区，假设成本利润率为10％。(当期本企业无同类食用油销售价格)
  (8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
  问题：
分别计算甲公司2月份应缴纳的增值税销项税额、进项税额和应缴增值税额。
选项
答案当月增值税销项税额=17+51+8．5+1．3—3．4=74．4(万元) 当月增值税进项税额=8．85+34．7+1．3=44．85(万元) 应当缴纳增值税=74．4-44．85—30=-0．45 (万元) 当月无需缴纳，期末留抵税额为4500元。由于当期没有预缴增值税，故月末无需作账务处理。
解析
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