甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，有关房地产的相关业务资料如下： (1)2013年12月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租期为3年，每年收取租金400万元

admin2015-08-06 70

问题    甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，有关房地产的相关业务资料如下：
  (1)2013年12月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租期为3年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。
  (2)2014年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的工程造价为6000万元。
  (3)2014年12月31日，该写字楼的公允价值为6600万元。
  (4)2015年12月31日，该写字楼的公允价值为6300万元。
  (5)2016年12月31日，租赁期届满，甲公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼未来期间的租金收入，甲公司决定于当日起对该写字楼进行改扩建。
  (6)2017年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给丙公司。
  (7)对于该项房地产，税法规定采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。
  (8)其他资料如下：
  ①税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
  ②甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。
  ③假定不考虑除所得税以外的其他税费以及其他因素。
  要求：
编制甲公司2015年与该项投资性房地产有关的分录。

选项

答案①2015年12月31 借：公允价值变动损益 300 贷：投资性房地产——公允价值变动 300 借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400 ②2015年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6300万元，计税基础＝6000－6000／30×2＝5600(万元)，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝(6300－5600)×25％－200＝－25(万元)。借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25

解析

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如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有()。

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关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的有()。

下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有()。

投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。()

某股份有限公司的下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有()。

重大危险源控制标准不同，一级危险源在()以上。

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定额在现代管理中的重要地位表现在()。

城市给水排水工程管内径大于( )mm的柔性管道，回填施工中应在管内设竖向支撑。

当社会总需求大于社会总供给时，财政预算应采取的政策是()。

2020年3月李某购买福利彩票取得一次中奖收入15000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20％。计算李某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

以下历史事件，按时间排序发生最早的是（）。

我们无法__________生命的长度，但我们可以靠__________它的宽度和高度来__________它的容积，使人生更加丰富多彩。填入划横线部分最恰当的一项是()。

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