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  3. 某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务： (1)从烟农手中购人烟叶一批用于生产卷烟，收购价、价外补贴及烟叶税合计112000元，向运输公司支付烟叶不含税运费500元，取得运输公司开具的增值税专用发票。 (2)将本厂成本为100305元

某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务： (1)从烟农手中购人烟叶一批用于生产卷烟，收购价、价外补贴及烟叶税合计112000元，向运输公司支付烟叶不含税运费500元，取得运输公司开具的增值税专用发票。 (2)将本厂成本为100305元

admin2019-10-24  10
问题 某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务：
(1)从烟农手中购人烟叶一批用于生产卷烟，收购价、价外补贴及烟叶税合计112000元，向运输公司支付烟叶不含税运费500元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
(2)将本厂成本为100305元的烟叶委托某县城烟丝厂加工成10吨烟丝，支付烟丝厂不含税加工费3000元、辅料费5000元，取得增值税专用发票，烟丝厂无烟丝的同类销售价格。甲卷烟厂将加工好的10吨烟丝收回，支付运输公司不含税运输费600元，取得增值税专用发票。
(3)甲卷烟厂进口生产用机器1台，境外成交价格100000元，运至我国境内输入地点起卸前运费6000元，进口保险费无法确定，将机器从海关监管区运往厂区，支付不含税运费2000元，取得增值税普通发票，设备关税税率10％。
(4)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元、增值税4800元。
(5)领用委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20％用于生产甲类卷烟。
(6)月末盘点时发现，上月外购烟丝因管理不善霉烂变质，成本38600元，其中包括运费成本18600元，均已抵扣增值税进项税额。
(7)向乙卷烟批发企业销售甲类卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250000元：另赠送客户20标准箱甲类卷烟，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟销售给卷烟零售商。开具的增值税专用发票上注明的金额为2800000元。
(8)受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为140000元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为60000元、增值税9600元，甲卷烟厂没有同类雪茄烟的售价。其他相关资料：烟丝消费税税率为30％；1标准箱卷烟＝250标准条；甲类卷烟生产环节适用的消费税税率为56％加150元／标准箱；卷烟批发环节的消费税税率为11％加250元／标准箱；雪茄烟的消费税税率为36％。
根据上述资料，回答下列问题：
乙卷烟批发企业当月应纳消费税为 (    )元。
选项 A、0
B、333000
C、165000
D、323000
答案B
解析 (1)进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价＋运费”两者总额的3‰计算保险费。
进口设备关税＝(100000＋6000)×(1＋3‰)×10％＝10631．8(元)。
进口设备增值税＝(106318＋10631．8)×16％＝18711．97(元)。
当月应纳进口环节税金合计＝10631．8＋18711．97＝29343．77(元)。
(2)烟丝加工厂应代收代缴的消费税＝(100305＋3000＋5000)÷(1－30％)×30％＝46416．43(元)。
烟丝加工厂应代收代缴的城建税、教育费附加＝46416．43×(5％＋3％)＝3713．31(元)。
应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加的合计数＝46416．43＋3713．31＝50129．74(元)。
(3)甲卷烟厂受托加工雪茄烟应代收代缴的消费税＝(140000＋60000)÷(1－36％)×36％＝112500(元)。
(4)甲卷烟厂当月销售的卷烟应纳的消费税＝1250000÷500×(500＋20)×56％＋(500＋20)×150－46416．43×50％＝782791．79(元)。
(5)纳税人购进用于生产销售或委托加工16％税率货物的农产品按12％抵扣进项税。甲卷烟厂当月的增值税进项税额＝18711．97＋112000×12％＋(500＋600)×10％＋(3000＋5000)×16％＋4800＝38341．97(元)。
进项税转出额＝(38600－18600)×16％＋18600×10％＝5060(元)。
甲卷烟厂当期准予抵扣的进项税额＝38341．97－5060＝33281．97(元)。
甲卷烟厂当期的增值税销项税额＝1250000＋500×(500＋20)×16％＋9600＝217600(元)。
甲卷烟厂当月销售卷烟应纳增值税＝217600－33281．97＝184318．03(元)。
(6)乙卷烟批发企业将卷烟销售给零售商，应交批发环节的消费税。
乙卷烟批发企业当月应纳消费税＝2800000×11％＋100×250＝333000(元)。
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