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某增值税一般纳税人属制药企业,由总机构统一核算,下设AB两个分支机构地处两县,分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业,生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品,B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务: (1)A机构将自产普通药品
某增值税一般纳税人属制药企业,由总机构统一核算,下设AB两个分支机构地处两县,分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业,生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品,B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务: (1)A机构将自产普通药品
admin
2013-11-02
28
问题
某增值税一般纳税人属制药企业,由总机构统一核算,下设AB两个分支机构地处两县,分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业,生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品,B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务:
(1)A机构将自产普通药品100箱发出,由甲企业代销;将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税)。
(2)A机构购入原材料一批用于应税药品生产,专用发票注明价款1500000元,增值税 255000元,4%用于奖励本单位职工;
(3)A机构购入原材料一批用于免税药品生产,专用发票注明价款100000元,增值税 17000元;
(4)A机构支付用于生产全部产品使用的动力款,专用发票注明价款200000元,增值税 34000元;
(5)A机构收到甲企业支付的代销款2720000元,当月未收到代销清单,代销清单在次月才收到;
(6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单,清单注明30箱全部代销完毕,A机构曾在上月收到部分代销款425000元;
(7)A机构将自产应税药品2箱用于职工福利;
(8)A机构销售免税产品,取得银行存款1000000元。
假定上述相关需认证的发票均经过认证,要求计算:
(1)A机构当期的应税销售额;
(2)A机构当期的销项税;
(3)A机构当期不能抵扣的进项税合计;
(4)A机构当期可抵扣的进项税;
(5)A机构当期应纳的增值税。
选项
答案
(1)A机构当期的应税销售额 =80000×80+2720000÷(1+17%)+[80000×30-425000÷(1+17%)]+80000×2 =6400000+2324786.32+2400000-363247.86+160000=10921538.46(元) 这里考核的知识点在于:代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天,先于代销清单收到部分或全部货款的,为收到货款的当天;统一核算的分支机构的纳税人,将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的,于移送时视同销售。 (
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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