首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
北海公司为上海证券交易所A股上市公司,2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项: (1)2011年1月26日,北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券,所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元,其中公允价
北海公司为上海证券交易所A股上市公司,2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项: (1)2011年1月26日,北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券,所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元,其中公允价
admin
2013-01-15
52
问题
北海公司为上海证券交易所A股上市公司,2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项:
(1)2011年1月26日,北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券,所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元,其中公允价值变动收益为200万元。北海公司在进行会计处理时,终止确认了该金融资产,同时确认了投资收益300万元。
(2)为了处置账龄在5年以上、账面余额为5000万元、账面价值为3000万元的应收账款,北海公司管理层2011年3月31日制订了两个可供选择的方案,供董事会决策。
方案1:将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给北海公司的母公司的另一子公司(丙公司),不附追索权。
方案2:将上述应收账款委托某信托公司设立信托,由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元,北海公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
(3)北海公司鉴于公司资金比较紧张,于7月1日将应收票据4000万元贴现给中国工商银行,取得贴现净额3960万元。该应收票据为5月1日收到的、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。北海公司贴现时与中国工商银行约定,该贴现为附追索权的贴现。北海公司判断,与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。
(4)北海公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给中国建设银行,取得价款8000万元。同时约定,北海公司将于当年12月31日以当日市价回购甲上市公司股票。北海公司将甲上市公司股票分类为交易性金融资产,出售时的账面价值为7900万元,其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元,“公允价值变动”明细科目的余额为900万元。北海公司在进行会计处理时,未终止确认该金融资产,将收到的价款计入负债。
(5)6月30日,北海公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行,取得价款6000万元(该股票分类为可供出售金融资产,账面价值为5800万元,出售前公允价值增加50万元)。同时北海公司与中国银行签订一份期权合约,中国银行支付5万元期权费给北海公司,中国银行有权在2011年12月31日以5950万元的价格返售该股票。北海公司判断,到期时中国银行行权可能性极小。
要求:
1.根据资料(1),分析、判断北海公司上述金融资产转移的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请指出正确的会计处理方法。
2.根据资料(2),指出北海公司对处置应收账款的方案1和方案2应如何进行会计处理。
3.根据资料(3),指出北海公司对应收票据贴现应如何进行会计处理。
4.根据资料(4),分析、判断北海公司出售甲上市公司股票的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请指出正确的会计处理方法。
5.根据资料(5),指出北海公司对出售乙上市公司股票应如何进行会计处理。
选项
答案
1.北海公司出售可供出售金融资产的会计处理正确。北海公司在证券市场上出售丁公司债券,与债券有关的风险和报酬已经转移,应终止确认该金融资产,同时确认投资收益300万元。转让金融资产损益=实际收到的金额一金融资产账面价值+其他资本公积转入=6000-5900+200=300(万元) 2.方案1:北海公司将应收账款出售给丙公司,因为不附追索权,与该应收账款有关的风险和报酬已经转移给丙公司,北海公司应终止确认该应收账款,并将取得的价款3100万元与应收账款账面价值3000万元之间的差额100万元计入当期损益。从合并报表角度看,北海公司将应收账款出售给丙公司属于内部交易,应当予以抵销。 方案2:北海公司将应收账款账面余额5000万元委托某信托公司设立信托,由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行资产支持证券,北海公司享有或承担该应收账款的收益或风险,与该应收账款有关的风险和报酬并没有转移,北海公司不应终止确认该应收账款。北海公司应将收到的债券款确认为负债,按期确认利息费用。 3.北海公司在应收票据贴现中保留了与该应收票据有关的风险和报酬,不应终止确认该应收票据,应将收到的票据款确认为负债,应收票据账面价值4000万元与收到的票据款3960万元之间的差额40万元应在4个月的贴现期内确认为利息费用。 4.北海公司出售甲上市公司股票的会计处理不正确。该业务属于金融资产售后回购,而且按照当日市价回购,这表明与该金融资产有关的风险和报酬已经转移,应终止确认该金融资产,同时确认金融资产转让利得或损失。正确的会计处理:北海公司终止确认持有的甲上市公司股票,并确认投资收益1000万元(取得价款8000万元一金融资产账面价值7900万元+公允价值变动损益转入900万元)。 5.北海公司出售乙上市公司股票,同时中国银行有权利在半年后以固定价格返售该股票给北海公司,因北海公司判断返售的可能性极小,应当认定与该股票有关的风险和报酬已经转移,故应终止确认该金融资产,将收到的价款6000万元与金融资产账面价值5800万元之间的差额200万元计入投资收益,将原计入资本公积的金额50万元转入投资收益,投资收益增加了250万元。同时北海公司将发行看跌期权收到的价款确认为衍生金融负债,期末按公允价值计量,且把公允价值变动计入当期损益。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/ii60777K
本试题收录于:
高级会计实务题库高级会计专业技术资格分类
0
高级会计实务
高级会计专业技术资格
相关试题推荐
劳动力商品的价值取决于生产和再生产劳动力商品的()。
垄断利润的来源主要有()。
跨国公司的发展呈现新的态势,跨国公司的跨国投资及与之相关的全球生产网络正在不断地建立、发展和完善是()全球化。
下列关于发展开放型经济制度的意义,说法错误的是()。
体现了政府的市场性再分配活动,反映了政府在配置资源方面的作用的财政支出是()。
在其他因素不变的条件下,如果一国政府在社会保障政策上降低保障标准,则其财政支出占国内生产总值的比重的变化情况是()。
在其他因素不变的条件下,如果一个国家在社会保障方面实行高福利的制度,则其财政支出占国内生产总值比重将()。
()是现代经济的核心,又是信用关系发展的产物。
在人类社会的物质资料生产过程中起决定作用的环节是()。
企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算,如实反映体现了会计信息质量的()要求。
随机试题
使用货币按照某种利率进行投资的机会是有价值的。这句话说明的是()
Aschoolboy’slifeisinpreparationfortherealbattleoflife.Itisalso【C1】______ofdifferencesandinterests.Oneofthe【
根据《注册咨询工程师(投资)执业资格考试实施办法》,非工程技术类、非工程经济类专业大专毕业后,从事工程咨询相关业务至少()年,才能申请参加注册咨询工程师(投资)执业资格考试。
在PE管道热熔连接过程中,影响连接质量的主要参数有()。
张小姐有了一定积蓄,想买一些外汇产品,但她对外汇产品不甚了解,于是向理财规划师进行咨询。无论是在金本位制度,还是纸币流通制度下,决定汇率的基础都是货币实际价值的对比,()不依外汇市场供求波动而波动,不是市场实际外汇买卖的汇率,而应是买卖外汇
我国首次以法律形式明确规定“国家实行教师资格制度”的文件是()。
相对其他国家和民族,中国传统伦理价值观的特色不以个人为本位,也不以国家为本位,而是以家庭为本位,核心是重视亲情、崇尚德行、和睦关系,妙道在始于家庭但不止于家庭,而是扩展至家国天下。《大学》中“修身齐家治国平天下”的理念,向来被中国人视为最重要的修身法则。
里耶秦简
要在报表中输出时间,设计报表时要添加一个控件,且需要将该控件的“控件来源”属性设置为时间表达式,最合适的控件是()。
Kunzgaveupsoftwareengineeringmainlybecauseheearnedlessthanthoseinlaworbusinessfielddid.Manycompaniesencoura
最新回复
(
0
)