甲公司为M公司的全资子公司，B公司共有股权1000万股。甲公司拟收购M公司持有的B公司80％的股权，使B公司成为甲公司的控股子公司。假定收购日B公司的每股净资产的计税基础为7元，公允价值9元。甲公司以其持有的公允价值6480万元的股权及银行存款720万元作

admin2018-05-25 36

问题甲公司为M公司的全资子公司，B公司共有股权1000万股。甲公司拟收购M公司持有的B公司80％的股权，使B公司成为甲公司的控股子公司。假定收购日B公司的每股净资产的计税基础为7元，公允价值9元。甲公司以其持有的公允价值6480万元的股权及银行存款720万元作为对价支付给M公司。
要求：
说明各方的所得税处理。

选项

答案各公司的所得税处理： ①M公司：取得股权支付部分6480万元，由于符合“特殊重组”，暂不确认股权转让所得。取得非股权支付部分应确认转让所得，分析如下：收入(公允价值)：720万元成本(计税基础)：1000×80％×10％×7(每股计税基础)＝560(万元)应纳税所得额＝720－560＝160(万元)应纳企业所得税(不考虑其他因素)＝160×25％＝40(万元)。 ②甲公司：股权支付部分取得的B公司股权，新计税基础应以B公司股权的原有计税基础确定，即5040万元(1000万股×80％×90％×7)。 ③B公司：相关所得税事项保持不变。需要做变更税务登记。

解析

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