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  3. 甲公司以人民币为记账本位币，其发生的相关外币交易或事项如下： 　(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元；票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支

甲公司以人民币为记账本位币，其发生的相关外币交易或事项如下： 　(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元；票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支

admin2022-06-30  42
问题 甲公司以人民币为记账本位币，其发生的相关外币交易或事项如下：
　(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元；票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支付；债券期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．3元人民币。
　(2)20×7年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．5元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。
　(3)20×8年6月30日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元。当日，美元对人民币即期汇率为1美元=7．4元人民币。
　(4)20×8年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。(5)20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司债券的50％予以出售，取得款项250万美元。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币。
　本题不考虑税费及其他因素。
　要求：
根据上述资料，分别计算甲公司所持乙公司债券计入20×7年度及20×8年度损益的汇兑差额。
选项
答案计入20×7年度损益的汇兑差额=500×(7．5-7．3)=100(万元人民币)；计入20×8年度损益的汇兑差额=500×(7．2-7．5)+500×6％×1／2×(7．4-7．5)=﹣151．5(万元人民币)。
解析
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