某中国居民企业(税率25％)，境内应纳税所得额(调整后)1000万元。境外美国子公司分回税后股息折合人民币160万元(假定美国税率20％)，境外英国子公司分回税后股息折合人民币72万元(假定英国税率28％)。那么汇总纳税时，该中国居民企业应纳税额是多少?

admin2017-05-10 28

问题某中国居民企业(税率25％)，境内应纳税所得额(调整后)1000万元。境外美国子公司分回税后股息折合人民币160万元(假定美国税率20％)，境外英国子公司分回税后股息折合人民币72万元(假定英国税率28％)。那么汇总纳税时，该中国居民企业应纳税额是多少?

选项

答案注意分国(地区)不分项计算抵免限额 (1)先分析美国： ①美国子公司分回股息抵免限额(即：美国分回股息按我国税法计算应缴纳企业所得税税额)=160／(1－20％)×25％=50(万元) ②美国子公司分回股息在美国已纳税额：160／(1－20％)×20％=40(万元) ③少缴了10万元(50－40)，美国子公司分回股息需在中国补缴企业所得税10万元。 (2)再分析英国： ①英国子公司分回股息抵免限额(即：英国分回股息按我国税法计算应缴纳企业所得税税额)=72／(1－28％)×25％=25(万元) ②英国子公司分回股息在英国已纳税额=72／(1－28％)×28％=28(万元) ③在我国不需要补税，多缴纳的3万元可以在以后5个纳税年度内，用每年度来源于英国的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

解析

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税务师职业资格

法人制度是民法中一项重要的法律制度。下列有关公司法人的说法中，正确的是()。

根据《合同法》，承诺人可以撤回承诺。关于撤回通知的说法，正确的是()。

根据《行政许可法》和国家税务总局有关公告的规定，税务行政许可项目包括()。

下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是()。

根据《行政强制法》，下列关于行政强制措施实施程序的表述中，说法错误的有()。

根据《企业破产法》及司法解释规定，针对债务人处理财产的有关行为。管理人提出撤销而法院不予支持的情形有()

甲夜间潜入室内实施盗窃，结果发现是本单位同事家，于是放弃了盗窃的念头。关于甲的犯罪形态，下列哪一选项是正确的?()

《历代帝王图》是我国______朝的绘画作品。()

为了尽量降低设备运输过程中潜在的风险和损失，业主一般采用(　　)方式转移风险。

债券是社会各类经济主体为筹集资金而向债券投资者出具的、承诺按一定利率定期支付利息并到期偿还本金的()。

对公司而言，发行债券的风险高；对投资者而言，购买股票的风险高。()

(2017·吉林)学习策略就是个体学习中用以提高学习和记忆效率的方法活动。()

People’sfinancialhistoryhasastrongimpactontheirtasteforrisk.LookingatsurveysofAmericanhousehold【C1】______from1

在VisualFoxPro中下列陈述正确的是()。

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法人制度是民法中一项重要的法律制度。下列有关公司法人的说法中，正确的是()。

根据《合同法》，承诺人可以撤回承诺。关于撤回通知的说法，正确的是()。

根据《行政许可法》和国家税务总局有关公告的规定，税务行政许可项目包括()。

下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是()。

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根据《企业破产法》及司法解释规定，针对债务人处理财产的有关行为。管理人提出撤销而法院不予支持的情形有()

甲夜间潜入室内实施盗窃，结果发现是本单位同事家，于是放弃了盗窃的念头。关于甲的犯罪形态，下列哪一选项是正确的?()

《历代帝王图》是我国______朝的绘画作品。()

为了尽量降低设备运输过程中潜在的风险和损失，业主一般采用( )方式转移风险。

债券是社会各类经济主体为筹集资金而向债券投资者出具的、承诺按一定利率定期支付利息并到期偿还本金的()。

对公司而言，发行债券的风险高；对投资者而言，购买股票的风险高。()

(2017·吉林)学习策略就是个体学习中用以提高学习和记忆效率的方法活动。()

People’sfinancialhistoryhasastrongimpactontheirtasteforrisk.LookingatsurveysofAmericanhousehold【C1】______from1

在VisualFoxPro中下列陈述正确的是()。

为了尽量降低设备运输过程中潜在的风险和损失，业主一般采用(　　)方式转移风险。