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  3. 中国居民张某2019年收入如下： (1)张某2019年1月初领取个体户营业执照，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含独生女儿的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、生产经营和家庭生活难

中国居民张某2019年收入如下： (1)张某2019年1月初领取个体户营业执照，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含独生女儿的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、生产经营和家庭生活难

admin2021-10-28  35
问题 中国居民张某2019年收入如下：
    (1)张某2019年1月初领取个体户营业执照，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含独生女儿的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元，还包括张某6月用企业的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车，作为生日礼物。
    (2)2019年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进境内甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2018年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。
    (3)2019年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供税费凭证，但能提供原值20万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。
    (4)张某2008年2月以50万元购得市区一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后从2015年一直对外出租，月租金2万元(不含增值税)。2019年6月1日，将临街商铺改租为卖，以不含税金额80万元转让给他人同时签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。转让环节可以在个人所得税、土地增值税前扣除的税金及附加1.68万元(不含印花税、土地增值税)。
    其他相关资料：张某当年没有综合所得，上小学的女儿教育支出2500元／月并由张某扣除，A市适用的契税税率为3％。
    根据上述资料，回答下列问题：
张某转让商铺应缴纳的个人所得税为(          )万元。
选项 A、2.67
B、4.12
C、5.46
D、5.80
答案B
解析 张某转让商铺应缴纳的印花税=80×0.05％-0.04(万元)；张某转让商铺可扣除项目=70×80％+1.68+0.04=57.72(万元)；增值额=80-57.72=22.28(万元)；增值率=22.28÷57.72=38.60％；土地增值税=22.28×30％=6.68(万元)；应纳税所得额=80-(50+1)-1.68-0.04-6.68=20.6(万元)；转让商铺缴纳个人所得税=20.6×20％=4.12(万元)。
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