某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元，2005年5月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并收取提货手续费10000元(开具收据)；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆

admin2009-03-15 41

问题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元，2005年5月该厂购销情况如下：
(1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并收取提货手续费10000元(开具收据)；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；
(2)捐赠给某协作单位小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位；
(3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返还的60辆小汽车的货款，尚未收到经销商的代销清单；
(4)以价值1000000元的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票；
(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格 410000元；
(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元；
(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；
(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；
(9)购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。
要求：根据上述资料，正确计算下列问题：
(1)当月进项税额；
(2)当月销项税额；
(3)当月应纳税额。

选项

答案(1)该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税；收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。 (2)捐赠给某协作单位小汽车，应做视同销售处理；捐赠使用单位小汽车不得开具增值税专用发票。 (3)应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 (4)用小汽车换取专用配件应做销售处理。 (5)销售一台不需用的旧机床因销售价格超过账面原价，应按6%的征收率计算缴纳

解析

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