某汽车制造企业为增值税一般纳税人,小汽车出厂价格每辆100000元,2005年5月该厂购销情况如下: (1)销售给特约经销商A小汽车50辆,并收取提货手续费10000元(开具收据);经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货;该厂已经开具了50辆

admin2009-03-15  26

问题 某汽车制造企业为增值税一般纳税人,小汽车出厂价格每辆100000元,2005年5月该厂购销情况如下:
    (1)销售给特约经销商A小汽车50辆,并收取提货手续费10000元(开具收据);经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货;该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票;
   (2)捐赠给某协作单位小汽车8辆,并开具了增值税专用发票;为该业务支付运费12000元,运输单位发票抬头为协作单位,发票已由该厂转给协作单位;
   (3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,当月收到经销商返还的60辆小汽车的货款,尚未收到经销商的代销清单;
   (4)以价值1000000元的10辆小汽车,向一汽车配件厂换取等值的专用配件,双方均已收到货物,并且未开具增值税专用发票;
   (5)销售一台不需用的旧机床,账面原价400000元,已提取折旧100000元,销售价格 410000元;
   (6)购进小汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元,货已入库;另支付运费金额30000元,取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元,建设基金5000元,装卸费2000元,保险费3000元;
   (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批,取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元,货已验收入库;
   (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元;
   (9)购进办公用品一批,取得增值税专用发票注明价款20000元;购置复印机一台,增值税专用发票注明价款50000元,为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款10000元。
   要求:根据上述资料,正确计算下列问题:
   (1)当月进项税额;
   (2)当月销项税额;
   (3)当月应纳税额。

选项

答案(1)该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票,应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税;收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。 (2)捐赠给某协作单位小汽车,应做视同销售处理;捐赠使用单位小汽车不得开具增值税专用发票。 (3)应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。纳税人以代销方式销售货物,在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 (4)用小汽车换取专用配件应做销售处理。 (5)销售一台不需用的旧机床因销售价格超过账面原价,应按6%的征收率计算缴纳

解析
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