某汽车制造企业为增值税一般纳税人,生产达成低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%),每辆统一不含税价格为10万元,2007年2月发生如下业务: (1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议,代销手续费5%,当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及

admin2014-02-27  28

问题 某汽车制造企业为增值税一般纳税人,生产达成低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%),每辆统一不含税价格为10万元,2007年2月发生如下业务:
(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议,代销手续费5%,当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除于续费)和税款,考虑到与其长期业务关系,汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票;
(2)赠送给某协作单位小轿车3辆,并开具了增值税专用发票,同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位;
(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调,用于改善办公条件,考虑双方换人的货物均作固定资产管理,故均未开具增值税专用发票,也不再进行货币结算;
(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车(每辆原入账价值为8万元),每辆定价4.24万元销售给了某企业;
(5)提供汽车修理服务,开具普通发票上注明的销售额为5.85万元;
(6)本月购进生产材料,取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元,货已到达验收入库,并支付购货运输费3万元(有运输货票);
(7)本月从库房领山2辆小轿车在试验场进行测试;
(8)进口一批汽车轮胎,关税完税价格为75万元,关税税率为20%,消费税为3%,货已入库,本月生产领用50%。
根据以下资料,回答下列问题:
(1)企业当月应纳增值税;
(2)企业当月应纳消费税;
(3)进口轮胎海关应征的增值税、消费税。

选项

答案(1)企业当月应纳增值税 当期销项税额=(40 ×10+3 ×10+1 ×10+2 ×10)×17%+[5.85÷(1+17%)] × 17%=79.01(万元) 当期进项税额=14+3×7%+15.77=29.98(万元) 当期应纳增值税=79.0l-29.98=49.03(万元) (2)、企业当月应纳消费税 企业当期应纳消费税=(40×10+3 ×10+1 ×10+2 ×10) × 5%×(1-30%)=16.1 (万元)。 (3)进口汽车轮胎应纳消费税:[(75+75×20%)/(

解析
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