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甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年发生如下经济业务: (1)2011年1月10日,甲公司以15 000 000元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,并支付相关税费600 000元,为推广该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费200 000
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年发生如下经济业务: (1)2011年1月10日,甲公司以15 000 000元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,并支付相关税费600 000元,为推广该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费200 000
admin
2012-10-22
23
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年发生如下经济业务:
(1)2011年1月10日,甲公司以15 000 000元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,并支付相关税费600 000元,为推广该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费200 000元,展览费100 000元,上述款项均以银行存款支付。假定法律规定该专利权的有效期为8年,甲公司预计专利权的使用年限为5年,无法可靠确定其预期经济利益的实现方式。
(2)甲公司2011年1月20日,从乙公司购买了X管理用专利权,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款总额为4 000 000元,当日支付1 000 000元,余款分3年付清,每年末支付1 000 000元,当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为6%,3年期、利率为6%的年金现值系数为2.6730。该项专利权法律规定的有效期为10年,甲公司预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(3)2011年5月15日,甲公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新,发生相关支出共计50 000元,全部用银行存款支付,甲公司对该管理软件按无形资产核算。
(4)2011年7月1日,甲公司以一批库存商品与B公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换,假设该交换具有商业实质。该批库存商品的成本为1 600 000元,市场价格为2 000 000元,计税价格等于市场价格,其包含增值税的公允价值为2 340 000元。该项非专利技术属于工业专有技术,市场上无同类技术价格可供参考,双方约定由B公司派出技术人员对甲公司提供相关专业服务,直至该无形资产达到预定用途,甲公司另以银行存款支付相关专业服务费用160 000元,2011年8月5日,甲公司的该无形资产达到预计用途,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。
(5)2011年7月1日,甲公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益,所以决定在当日将其转销。该非专利技术系甲公司于2007年1月1日取得,账面余额为5 000 000元,摊销期为10年,采用直线法摊销,该无形资产在2009年末的可收回金额为2 500 000元,故计提了减值准备1 000 000元,减值后重新预计无形资产的使用年限为8年。
(6)2011年7月1日,甲公司将一项管理用的专利技术出租给丙公司使用,出租期间甲公司不再使用该无形资产。该专利技术账面余额为2 000 000元,摊销期限为10年,年租金700 000元,每半年支付一次。出租无形资产适用的营业税税率为5%(假定不考虑除营业税以外的其他税费)。2011年12月31日,甲公司收到半年的租金。
要求:
根据上述业务编制甲公司2011年确认无形资产及后续计量有关的会计分录。(答案的金额单位用元表示)
选项
答案
(1)2011年1月10日 专利权的入账价值=15 000 000+600 000=15 600 000(元) 借:无形资产 15 600 000 贷:银行存款 15 600 000 2011年12月31日 借:制造费用 3 120 000 贷:累计摊销 3 120 000 (2)X专利权的入账价值 =1 000 000+1 000 000×2.6730 =3 673 000(元) 未确认融资费用 =4 000 000-3 673 000=327 000(元) 2011年应确认的融资费用 =(3 000 000-327 000)×6%=160 380(元) X专利权的年摊销额 =3 673 000÷5=734 600(元) 相关会计分录为: 2011年1月20日: 借:无形资产一专利权 3 673 000 未确认融资费用 327 000 贷:银行存款 1 000 000 长期应付款 3 000 000 2011年12月31日: 借:长期应付款 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 借:财务费用 160 380 贷:未确认融资费用 160 380 借:管理费用 734 600 贷:累计摊销 734 600 (3)2011年5月15日: 借:管理费用 50 000 贷:银行存款 50 000 (4)甲公司取得无形资产的相关处理: 借:无形资产 2 340 000 贷:主营业务收入 2 000 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 340 000 借:主营业务成本 1 600 000 贷:库存商品 1 600 000 借:无形资产 160 000 贷:银行存款 160 000 借:管理费用 104 166.67 贷:累计摊销 104 166.67(2 500 000/10×5/12) (5)2011年7月1日该项非专利技术账面价值 =5 000 000-(5 000 000/10)×3=1 000 000 =(2 500 000/5)×1.5 =1 750 000(元) 累计摊销额 =(5 000 000/10)×3+(2 500 000/5)×1.5 =2 250 000(元) 借:营业外支出 1 750 000 累计摊销 2 250 000 无形资产减值准备 1 000 000 贷:无形资产 5 000 000 (6)2011年12月31日: 借:银行存款 350 000 贷:其他业务收入 350 000 借:其他业务成本 100 000 管理费用 100 000 贷:累计摊销 200 000 借:营业税金及附加 17 500 贷:应交税费一应交营业税 17 500
解析
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