针对管理层凌驾于控制之上的风险，实施下列审计程序可能无效的是( )。

admin2017-03-10 32

问题针对管理层凌驾于控制之上的风险，实施下列审计程序可能无效的是( )。

选项 A、测试内部控制运行是否有效
B、测试被审计单位编制财务报表过程中作出的其他调整分录
C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

答案A

解析选项A不恰当，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已不具有防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师通常无需测试这些内部控制的运行是否有效。针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当设计和实施审计程序包括：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项B)；(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项D)；(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项C)。

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