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  3. A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。A公司于2008年12月31日分别购入价值800万元的X设备一台和价值600万元的Y设备一台，均于当日达到预定可使用状态。对于X设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残

A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。A公司于2008年12月31日分别购入价值800万元的X设备一台和价值600万元的Y设备一台，均于当日达到预定可使用状态。对于X设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残

admin2013-02-02  39
问题 A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。A公司于2008年12月31日分别购入价值800万元的X设备一台和价值600万元的Y设备一台，均于当日达到预定可使用状态。对于X设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和净残值与会计规定相同。对于Y设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时按3年计提折旧，折旧方法和净残值与会计规定相同。则A公司2009年度应确认的递延所得税负债为(    )万元。
选项 A、42．5
B、20
C、62．5
D、250
答案C
解析 X设备的账面价值=800-(800-50)／5=650(万元)，计税基础=800-800×2／5=480(万元)，产生应纳税暂时性差异=650-480=170(万元)，应确认的递延所得税负债=170×25％=42．5(万元)。
    Y设备的账面价值=600-600／5=480(万元)，计税基础=600-600／3=400(万元)，产生应纳税暂时性差异=480-400=80(万元)，应确认的递延所得税负债=80×25％=20(万元)。
    所以，A公司2009年度应确认的递延所得税负债=42．5+20=62．5(万元)。
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