兴华股份有限公司(以下简称“兴华公司”)2009年2月2日从其拥有80％股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30％。兴华公司支付价款总额为140．4万元(含增值税)，另支付

admin2014-02-25 28

问题兴华股份有限公司(以下简称“兴华公司”)2009年2月2日从其拥有80％股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30％。兴华公司支付价款总额为140．4万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费0．6万元、发生安装调试费用8万元，于2009年5月20日竣工验收交付使用。兴华公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4％(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。假定双方增值税税率均为17％，不考虑内部交易产生的递延所得税。要求：
假定该设备在使用期满时进行清理，编制兴华公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。

选项

答案使用期满时进行清理的情况下，兴华公司编制各年度合并财务报表时有关购买使用设备的抵销分录。 ①2009年度：借：营业收入 120 贷：营业成本 84 固定资产——原价 36 借：固定资产——累计折旧 7 贷：管理费用 7 ②2010年度：借：未分配利润——年初 36 贷：固定资产——原价 36 借：固定资产——累计折旧 7 贷：未分配利润——年初 7 借：固定资产——一累计折旧 12 贷：管理费用 12 ③2011年度：借：未分配利润——年初 36 贷：固定资产——原价 36 借：固定资产——累计折旧 19 贷：未分配利润——年初 19 借：固定资产——累计折旧 12 贷：管理费用 12 ④2012年度：借：未分配利润——年初 5 贷：管理费用 5

解析

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