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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得普通发票

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得普通发票

admin2016-08-01  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：
    (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
    (2)购进低值易耗品，取得普通发票上注明的税额为8500元。
    (3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元／台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
    (4)采取以1日换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元／台。
    (5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元／台。
    已知：增值税税率为17％，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、10×2106÷(1＋17％)×17％＝3060(元)
B、10×3510×17％＝5967(元)
C、10×2106×17％＝3580．2(元)
D、10×3510÷(1＋17％)×17％＝5100(元)
答案D
解析 (1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，应视同销售征收增值税；(2)纳税人发生视同销售行为，没有销售额的，可以按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，不能按照成本确定。甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额＝10×3510÷(1＋17％)×17％＝5100(元)。
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