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  3. 甲公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，甲公司2016年及2017年发生的有关交易或事项如下： (1)2017年4月29日，甲公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租

甲公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，甲公司2016年及2017年发生的有关交易或事项如下： (1)2017年4月29日，甲公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租

admin2018-12-20  20
问题 甲公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，甲公司2016年及2017年发生的有关交易或事项如下：
(1)2017年4月29日，甲公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2017年5月1日，租赁期为5年，年租金为600万元。2017年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交给丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2017年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。
(2)2016年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2016年4月1日开工，至2016年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50％，其余为人工费用；下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2017年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2017年12月31日累计结算合同款5000万元(其中2017年结算合同款3000万元)。
假定不考虑除所得税以外的其他相关因素的影响。
要求：
根据资料(2)，①计算甲公司2017年应确认的存货跌价准备金额；②编制甲公司2017年与建造合同有关的会计分录；③计算甲公司2017年12月31日存货项目列示金额。
选项
答案①2017年12月31日完工进度=(2160+3580)÷(2160+3580+2460)×100％=70％； 累计确认的合同收入=8000×70％=5600(万元)； 累计确认的合同毛利=5600－(2160+3580)=－140(万元)。 存货跌价准备，即合同预计损失=(合同预计总成本－合同预计总收入)×(1－完工百分比)=[(2160+3580+－2460)－8000]×(1－70％)=60(万元)。 ②甲公司2017年与建造办公楼业务相关的会计分录： 借：工程施工—合同成本 3580 贷：原材料 1790 (3580×50％) 应付职工薪酬 1790 借：应收账款 3000 贷：工程结算 3000 借：主营业务成本 3580 贷：工程施工—合同毛利 380 主营业务收入 3200 (8000×70％－2400) 借：资产减值损失 60 贷：存货跌价准备 60 ③2017年12月31日“工程施工—合同成本”借方余额=2160+3580=5740(万元)，“工程施工—合同毛利”贷方余额=[(2160+3580+2460)－8000]×70％=140(万元)，“工程结算”贷方余额为5000万元，“存货跌价准备”贷方余额为60万元。2017年12月31日“存货”项目列示金额=(5740－140)－5000－60=540(万元)。
解析
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