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  3. X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)不考虑递延所得税影响。 (4)2016年12月1日有关科目余额如下： (5)X公司2016年1

X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)不考虑递延所得税影响。 (4)2016年12月1日有关科目余额如下： (5)X公司2016年1

admin2016-05-14  36
问题 X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下：

(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
(3)不考虑递延所得税影响。
(4)2016年12月1日有关科目余额如下：
(5)X公司2016年12月发生如下经济业务：
①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。
②12月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。
⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销管理用无形资产1000元；计提管理用固定资产折旧15000元。
⑦本年度应交所得税为28550元；计提法定盈余公积8565元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(4)至(5)，2016年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是(     )元。
选项 A、1214100
B、205650
C、1419750
D、1411185
答案D
解析 未分配利润项目的金额=1214100+50000一40000一500+300000一110000+54000—(3000+300)一(1000+15000)一28550一8565=1411185(元)。
其中1214100为表格中利润分配(未分配利润)期初金额；50000为资料(5)的①中确认的主营业务收入；一40000为资料(5)的①中确认的主营业务成本金额；一500为资料(5)的①确认的财务费用金额；300000为资料(5)的③确认的其他业务收入金额；一110000为资料(5)的③确认的其他业务成本金额；54000为资料(5)的④确认的营业外收入金额；一(3000+300)为资料(5)的⑤确认的资产减值损失金额；一(1000+15000)为资料资料(5)的⑥确认的管理费用金额；一28550为资料(5)的⑦确认的所得税费用金额；一8565为资料(5)的⑦确认的借方利润分配金额，因为利润分配是所有者权益类科目，借方表示减少，所以是减去。
X公司会计分录：
①12月1日销售货物时：
借：应收账款    58500
    贷：主营业务收入    50000
    应交税费一应交增值税(销项税额)    8500
借：主营业务成本40000
    贷：库存商品     40000
12月：16日收到货款时：
借：银行存款    58000
    财务费用    500
    贷：应收账款    58500
②12月5日购入原材料时：
借：原材料             400000
    应交税费一应交增值税(进项税额)  68000
    贷：应付票据468000
③12月15日销售原材料时：
借：银行存款    351000
    贷：其他业务收入     300000
    应交税费一应交增值税(销项税额)    51000
借：其他业务成本    110000
    贷：原材料    110000
④12月25日出售设备时：
借：固定资产清理     146000
    累计折旧     34000
    固定资产减值准备    30000
    贷：固定资产    210000
借：银行存款    200000
    贷：固定资产清理    200000
借：固定资产清理    54000
    贷：营业外收入     54000
  ⑤12月31日：
  借：资产减值损失    3000
    贷：存货跌价准备    3000
  借：资产减值损失    300
    贷：无形资产减值准备    300
  ⑥借：管理费用    1000
    贷：累计摊销    1000
  借：管理费用    15000
    贷：累计折旧    15000
  ⑦借：所得税费用    28550
    贷：应交税费一应交所得税    28550
  借：利润分配一计提法定盈余公积      8565
    贷：盈余公积      8565
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