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甲工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货A产品的有关资料如下: (1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本,按单项存货计提跌价准备。该企业2012年年初存货的账面余额中包含A产品
甲工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货A产品的有关资料如下: (1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本,按单项存货计提跌价准备。该企业2012年年初存货的账面余额中包含A产品
admin
2013-12-27
57
问题
甲工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货A产品的有关资料如下:
(1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本,按单项存货计提跌价准备。该企业2012年年初存货的账面余额中包含A产品200吨,其采购成本为200万元,加工成本为80万元,采购时增值税进项税额为34万元,已计提的存货跌价准备金额为20万元。2012年当期售出A产品150吨。2012年12月31日,甲企业对A产品进行检查时发现,库存A产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每吨0.81万元,预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。
(2)2013年1月1日起甲企业将发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法,2013年第一季度购入A产品100吨,总成本为110万元,出售A产品30吨。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
2012年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为( )万元。
选项
A、25
B、15
C、30
D、50
答案
A
解析
(1)2012年12月31日A产品成本:(200+80)×(200—1 50)/200=70(万元),可变现净值=(200—1 50)×(0.81—0.01)=40(万元),存货跌价准备余额=70—40=30(万元),2012年12月31日存货跌价准备计提前的余额=20—20/200×150=5(万元),A产品应补提存货跌价准备=30—5=25(万元)。
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会计
注册会计师
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