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  3. 甲公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2019

甲公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2019

admin2021-12-11  74
问题 甲公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2019年度的财务报告于2020年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为2020年5月31日。自2020年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：
(1)2019年12月1日，甲公司因合同违约被客户告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2019年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2019年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。2020年2月25日，经法院判决，甲公司应赔偿客户违约金800万元，甲公司决定上诉，但甲公司法律顾问认为二审很可能维持原判。
(2)2020年3月20日，甲公司发现在2019年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2019年12月31日，甲公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
(3)甲公司于2019年12月30日向丁公司赊销一批商品，该批商品的价款为500万元，成本为400万元，至年末货款未收到，未计提坏账准备。因产品质量原因，丁公司于2020年3月25日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
(4)4月25日，甲公司董事会通过现金股利分配方案：分配现金股利每股0.5万元；分配股票股利10股送3股，拟对2019年度利润进行分配。
要求：
对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录
选项
答案编制相关调整分录。 ①事项(1)： 借：以前年度损益调整—营业外支出 100 贷：预计负债 100 借：递延所得税资产 25 贷：以前年度损益调整一所得税费用 25 借：利润分配—未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配—未分配利润 7.5 ②事项(2)： 借：存货跌价准备 600 贷：以前年度损益调整一资产减值损失 600 借：以前年度损益调整一所得税费用 150 贷：递延所得税资产 150 借：以前年度损益调整 450 贷：利润分配一未分配利润 450 借：利润分配一未分配利润 45 贷：盈余公积 45 ③事项(3)： 借：以前年度损益调整一营业收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 80 贷：应收账款 580 借：库存商品 400 贷：以前年度损益调整—营业成本 400 借：应交税费一应交所得税(100×25％) 25 贷：以前年度损益调整一所得税费用 25 借：利润分配一未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配一未分配利润 7.5
解析
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