A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。A公司销售给B公司一批商品，形成应收账款600万元(含增值税)，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为50

admin2018-12-20 54

问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。A公司销售给B公司一批商品，形成应收账款600万元(含增值税)，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元(不含增值税)，增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为( )万元。

选项 A、－15
B、85
C、35
D、115

答案C

解析 A公司冲减资产减值损失的金额=(5004．85)－(600－50)=35(万元)。
会计分录如下：
借：库存商品       500
应交税费—应交增值税(进项税额)       85
坏账准备       50
贷：应收账款       600
资产减值损失       35

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