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A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度实现净利润1 000万元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积,该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下: (1)考虑到技术进步因素,自2012年月1日起将一套办公自动化设
A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度实现净利润1 000万元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积,该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下: (1)考虑到技术进步因素,自2012年月1日起将一套办公自动化设
admin
2013-12-12
87
问题
A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度实现净利润1 000万元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积,该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下:
(1)考虑到技术进步因素,自2012年月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2009年12月28日购入并投入使用,原价为91万元,预计使用年限为9年,预计净残值为1万元(同税法),采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为9年,并按直线法计提折旧。
(2)2013年年初发现如下差错:
①2012年12月10日,A公司与丙公司签订股权转让协议,以8 000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司,股权转让协议经双方股东大会通过后生效。A公司对M公司股权投资采用成本法核算,账面余额为7 200万元,至2012年12月31日,该股权转让协议尚未经双方股东大会批准:A公司也未收到丙公司支付的转让款。
A公司的会计处理如下:
借:其他应收款 8 000
贷:长期股权投资 7 200
投资收益 800
②2012年12月25日,A公司向丙公司销售2台设备并负责安装,安装工作为销售合同的重要组成部分。2012年12月28日,A公司发出设备并开具增值税专用发票,注明价款总额600万元,增值税税额为102万元。A公司已收到上述款项。该设备成本为420万元。至2012年12月31日。安装工作尚未开始。
借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 420
贷:库存商品 420
要求:
(1)计算2012年该套办公自动化设备应计提的折旧额,以及上述会计估计变更对2012年度所得税费用和净利润的影响额,并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。
选项
答案
(1)原年折旧额=(910 000-10 000)÷9=100 000(元) 已提折旧=100 000×2=200 000(元) 2012年计提折旧=(910 000-10 000-200 000)÷(5-2)=233 333.33(元) 对2012年度所得税费用影响额=(233 333.33-100 000)×25%=33 333.33(元) 对2012年度净利润的影响额=233 333.33-100 000-33 333.33=100 000(元) (2)①借:长期股权投资 7 200 以前年度损益调整800 贷:其他应收款8 000 ②借:以前年度损益调整 600 贷:预收账款 600
解析
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