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A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度实现净利润1 000万元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积，该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下： (1)考虑到技术进步因素，自2012年月1日起将一套办公自动化设

admin2013-12-12  61
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度实现净利润1 000万元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积，该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下：
    (1)考虑到技术进步因素，自2012年月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2009年12月28日购入并投入使用，原价为91万元，预计使用年限为9年，预计净残值为1万元(同税法)，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为9年，并按直线法计提折旧。
    (2)2013年年初发现如下差错：
    ①2012年12月10日，A公司与丙公司签订股权转让协议，以8 000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。A公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为7 200万元，至2012年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准：A公司也未收到丙公司支付的转让款。
    A公司的会计处理如下：
    借：其他应收款          8 000
       贷：长期股权投资       7 200
           投资收益             800
    ②2012年12月25日，A公司向丙公司销售2台设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2012年12月28日，A公司发出设备并开具增值税专用发票，注明价款总额600万元，增值税税额为102万元。A公司已收到上述款项。该设备成本为420万元。至2012年12月31日。安装工作尚未开始。
  借：银行存款                                702
     贷：主营业务收入                           600
         应交税费——应交增值税(销项税额)       102
  借：主营业务成本                            420
     贷：库存商品                               420
    要求：
    (1)计算2012年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2012年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。
    (2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。
选项
答案(1)原年折旧额＝(910 000－10 000)÷9＝100 000(元) 已提折旧＝100 000×2＝200 000(元) 2012年计提折旧＝(910 000－10 000－200 000)÷(5－2)＝233 333．33(元) 对2012年度所得税费用影响额＝(233 333．33－100 000)×25％＝33 333．33(元) 对2012年度净利润的影响额＝233 333．33－100 000－33 333．33＝100 000(元) (2)①借：长期股权投资 7 200 以前年度损益调整800 贷：其他应收款8 000 ②借：以前年度损益调整 600 贷：预收账款 600
解析
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