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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月

admin2013-01-16  41
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存人银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3．4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计人管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计人当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：编制A公司上述业务或事项的会计分录。
选项
答案①借：银行存款 170000 应收票据 1000000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 ②借：银行存款 7020000 贷：主营业务收入 6000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1020000 借：主营业务成本 3000000 贷：库存商品 3000000 ③借：生产成本 3000000 制造费用 600000 管理费用 200000 贷：原材料 3800000 ④借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税费一一应交增值税(销项税额) 34000 借：其他业务成本 180000 贷：原材料 180000 ⑤借：生产成本 1000000 制造费用 400000 管理费用 400000 在建工程 200000 贷：应付职工薪酬 2000000 ⑥借：资产减值损失 130000 贷：坏账准备 130000 ⑦借：制造费用 700000 管理费用 300000 贷：累计折旧 1000000 ⑧借：销售费用 200000 财务费用 40000 贷：银行存款 240000 ⑨借：应交税费——应交增值税(已交税金) 600000 ——应交营业税 50000 ——应交所得税 350000 贷：银行存款 1000000 ⑩应交所得税=[(100--60)+(600--300)+(20一18)一(20+40+30)一20—4—13]×25％=215×25％=53．75(万元) 借：所得税费用 537500 贷：应交税费——应交所得税 537500 ⑩借：主营业务收入 7000000 其他业务收入 200000 贷：本年利润 7200000 借：本年利润 5587500 贷：主营业务成本 3600000 其他业务成本 180000 管理费用 900000 资产减值损失 130000 销售费用 200000 财务费用 40000 所得税费用 537500
解析
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