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  3. 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，2017年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元。 (2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关

某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，2017年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元。 (2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关

admin2018-12-29  51
问题 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，2017年度有关经营业务如下：
(1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元。
(2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元。
(3)提供矿山开采技术培训取得不含税收入300万元；取得国债利息收入130万元。
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明的税额为510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得增值税专用发票。
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元。
(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46．40万元。
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16．4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元。
(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤炭资源税税率为4％；④结转上年广告费用税前未扣除余额380万元；⑤各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算企业2017年度企业所得税的应纳税所得额。
选项
答案捐赠限额=4694．08×12％=563．29(万元)。向灾区捐款300万元，小于限额，所以据实扣除，不用调整。因消防设施不合格，被处罚50万元要全额调整。营业外支出应调增应纳税所得额50万元。
解析 因消防设施不合格，被处罚50万元，属于行政性罚款，不得税前扣除，要全额调整。
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