首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计
admin
2017-11-06
30
问题
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(1)20×6年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。
(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元,发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化,甲公司出售了公寓总面积的20%,取得收入4200万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日,该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。
其他资料:
甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额,甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。
不考虑除所得税外的其他相关税费。
要求:
计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。(2014年)
选项
答案
甲公司的当期所得税=(应税收入-可抵扣成本费用)×适用税率=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=[4200-(20000-20000/50)×20%+500-100-20000/50]×25%=(4200-3920+400-400)×25%=280×25%=70(万元)。 递延所得税负债=1120×25%=280(万元)。 所得税相关分录如下: 借:所得税费用 350 贷:应交税费——应交所得税 70 递延所得税负债 280 或: 甲公司的当期所得税计算如下: 甲公司20×6年实现的会计利润=1000+500-100+4200-4000-200=1400(万元); 应纳税所得额=1400-400(税法上允许抵扣的折旧额20000/50)+80[出售部分甲公司账面上结转的成本20000×20%-税法上允许结转的成本(20000-20000/50)×20%]-(1000-200)(税法规定持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额)=280(万元); 则甲公司的当期所得税=应纳税所得额×适用税率=280×25%=70(万元)。 所得税相关分录如下: 借:所得税费用 350 贷:应交税费——应交所得税 70 递延所得税负债 280(1120×25%)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/jGAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列注册会计师对审计工作底稿所作的变动中,正确的有()。
下列各项中,注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有()。
下列各项中。可以用来检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有()。
以下因素中,很可能导致注册会计师实施控制测试范围较小的有()。
在接受集团审计委托后,注册会计师的审计目标有()。
注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求,有助于注册会计师确定管理层对于该编制基础的以下()内容。
[2013]下列各项中,直接影响控制测试样本规模的因素有()。
在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有()。
所得税采用递延法核算的情况下,资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。 ( )。
随机试题
某基层医疗机构要转型为社区卫生服务中心该社区卫生服务中心开展社区高血压防治,所采取的下列措施中,属于第二级预防的措施是
与虚喘有关的主要脏器为
目前,二段式种植体
甲在骑车下班途中,碰巧乙和丙在路边厮打,乙突然把丙推向非机动车道,甲躲闪不及,将丙撞伤。根据《侵权责任法》的规定,下列表述正确的是()。
可以采用行政划拨形式取得土地使用权的有()。
梁某本月由于担任某公司独立董事职务所取得的董事费收入5000元,可扣减的费用是( )元。
新闻:内幕
设f(x)连续,则∫abf(x+y)dy为().
•Readthearticlebelowaboutrecruiting.•Choosethebestsentencefromtheoppositepagetofilleachofthegaps.•Foreachg
NetLibraryisalibrarythatlendsoutdigitalbooks.Ittreatsadigitalbooklikeapaperbackcopy.Itchargeslibraryperbo
最新回复
(
0
)