首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×6年,甲公司发生以下交易或事项。 (1)3月1日,甲公司以一项无形资产和一项长期股权投资换入乙公司一批存货。甲公司换出无形资产的账面价值为500万元(其中,账面原值为800万元,已计提摊销200
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×6年,甲公司发生以下交易或事项。 (1)3月1日,甲公司以一项无形资产和一项长期股权投资换入乙公司一批存货。甲公司换出无形资产的账面价值为500万元(其中,账面原值为800万元,已计提摊销200
admin
2015-05-13
30
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×6年,甲公司发生以下交易或事项。
(1)3月1日,甲公司以一项无形资产和一项长期股权投资换入乙公司一批存货。甲公司换出无形资产的账面价值为500万元(其中,账面原值为800万元,已计提摊销200万元,已计提减值准备100万元),公允价值为600万元;换出长期股权投资的账面价值为1400万元(其中,投资成本1000万元,损益调整200万元,其他综合收益100万元,其他权益变动100万元),甲公司换出长期股权投资确认的其他综合收益为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动导致。该项长期股权投资在换出日的公允价值为1600万元。乙公司换出存货的账面价值为2000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为2100万元。乙公司向甲公司开具增值税专用发票上注明的增值税进项税额为357万元,并收取甲公司银行存款257万元。甲公司将换入的存货作为库存商品核算,为换入该批存货另支付运杂费5万元。乙公司换入该项长期股权投资后,持有被投资单位30%的股权,能够对被投资单位实施重大影响,乙公司将其作为长期股权投资核算。当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为5500万元。乙公司为换入无形资产支付手续费2万元,为换入长期股权投资支付相关税费3万元。上述费用均通过银行存款结算。
(2)9月30日,甲公司以一项固定资产换入丙公司一项长期股权投资。甲公司换出固定资产的账面价值为400万元(其中账面原值为600万元,已计提折旧200万元,未计提减值准备),公允价值为600万元。丙公司换出的长期股权投资为其持有的A公司的30%股权投资的一半。丙公司持有A公司长期股权投资的账面价值为1000万元(其中,投资成本为600万元,损益调整为400万元),公允价值为1500万元。甲公司换入股权投资后,将其作为交易性金融资产核算,为换入交易性金融资产另支付交易费用2万元。其他资料:甲公司与乙公司的交换具有商业实质,甲公司与丙公司的交换不具有商业实质。不考虑无形资产及固定资产的相关税费,不考虑丙公司剩余部分投资的核算。
要求:
(1)根据资料(1),判断该项交换是否属于非货币性资产交换,并简要说明理由;
(2)根据资料(1),计算甲公司换入资产的入账价值及换出资产的处置损益,并编制相关会计分录;
(3)根据资料(1),计算乙公司换入各项资产的入账价值,并编制相关会计分录;
(4)根据资料(2),计算甲公司换入交易性金融资产的入账价值、计算固定资产的处置损益,并说明核算依据;
(5)根据资料(2),计算丙公司换入固定资产的入账价值,并编制相关会计分录。
选项
答案
(1)该项交换属于非货币性资产交换。 理由:该项交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量,甲公司收到的不含税补价=600+1600-2100=100(万元),收到的补价占换出资产公允价值的比例=100/(600+1600)=4.5%,小于25%,因此该项交换属于非货币性资产交换。 (2)甲公司换入存货的入账价值=600+1600—100+5=2105(万元) 换出资产的处置损益=(600-500)+(1600-1400+100+100)=500(万元) 分录为: 借:库存商品 2105 应交税费——应交增值税(进项税额) 357 累计摊销 100 贷:无形资产 600 营业外收入 100 长期股权投资——投资成本 1000 ——损益调整 200 ——其他综合收益 100 ——其他权益变动 100 投资收益 200 银行存款 262 借:其他综合收益 100 资本公积——其他资本公积 100 贷:投资收益 200 (3)乙公司换入资产的总成本=2100+100q-2q-3=2205(万元) 换入无形资产的入账价值=2200×600/(600+1600)+2=602(万元) 换入长期股权投资的初始投资成本=2200×1600/(600+1600)+3=1603(万元) 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=5500×30%=1650=(万元) 初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额。因此,取得长期股权投资的入账价值=1650(万元)。 会计分录: 借:无形资 602 长期股权投资——投资成本 1603 银行存款(257-2-3)252 贷:主营业务收入 2100 应交税费——应交增值税(销项税额) 357 借:长期股权投资——投资成本 47 贷:营业外收入(1650-1603)47 借:主营业务成本 2000 贷:库存商品 2000 (4)甲公司换入交易性金融资产的入账价值=400(万元); 固定资产的处置损益为0。 核算依据:非货币性资产交换不具有商业实质或虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的,应当以换出资产的账面价值为基础确认换入资产成本,无论是否支付补价,均不确认损益,也不确认资产的处置损益。 (5)丙公司换人固定资产的入账价值=1000/2=500(万元) 分录为: 借:固定资产 500 贷:长期股权投资——投资成本 300 ——损益调整 200
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/jGNc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,下列方案中可行的有()。
下列说法中,注册会计师不能认同的是()。
下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中,不正确的是()。
2018年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2018年1月1日至3月4日现金收入总额
如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有()。
下列有关会计估计的说法中不正确的是()。
下列审计程序中,不属于注册会计师识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的审计程序的是()。
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2017年度财务报表,据悉,与执行该审计业务的项目合伙人A所在分部的其他合伙人B的父亲C受雇于甲公司,C通过股票期权计划在甲公司中拥有经济利益,并且C可以自由处置该经济利益,则下列说法中正确的是()。
注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不属于评价内容的是()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会汁师负责审计甲公司2017年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司原租用的办公楼月租金
随机试题
Housedustamountsofjustthreemicrogramswereshowntoaffectthecells—farlowerthanthemassofdustchildrenareexposed
医院感染常由哪些微生物引起?目前逐渐成为医院感染的重要病原菌有哪些?
男,48岁。患慢性肾炎多年,近两个月来加重,出现恶心、呕吐,体检:血压20/13kPa(150/98mmHg),血红蛋白65g/L,尿素氮15mmol/L,Scr560μmol/L。该病人的肾功能在()
"中正之官"指的是()
中庭建筑有哪些火灾危险性?其防火分隔设计应满足什么要求?
上海证券交易所买断式同购交易的申报单位为()或其整数倍。
劳动关系的本质是双方()的相互交织。
下列选项中,()必须执行国家强制检定。
作为一种积极有效的开发性保护模式,全域旅游强调旅游发展与资源环境承载能力相适应,要通过全面优化旅游资源、基础设施、旅游功能、旅游要素和产业布局,更好地疏解和减轻核心景点景区的承载压力,更好地保护核心资源和生态环境,实现设施、要素、功能在空间上的合理布局和优
Amergerinwhichfirmsatvariousstagesinaproductionprocesscombineisa______.
最新回复
(
0
)