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  3. 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 长江公司20×3年度所得税汇算清缴于

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 长江公司20×3年度所得税汇算清缴于

admin2018-02-09  29
问题 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
长江公司20×3年度所得税汇算清缴于20×4年5月31日完成，在此之前发生的20×3年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司20×3年度财务报告于20×4年3月31日经董事会批准对外报出。
20×4年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：
(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的20×3年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×4年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
长江公司20×3年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入20×3年度应纳税所得额。
(2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，20×4年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系20×3年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至20×3年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于20×3年度确认预计负债200万元。
假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入20×3年应纳税所得额，可计入20×4年应纳税所得额。
(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在20×3年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。
(4)3月5日，长江公司发现20×3年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×3年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。
(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。
(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×3年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案①事项(1)： 借：以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80 借：坏账准备 12 贷：以前年度损益调整 12 借：应交税费——应交所得税[(100－80)×25％] 5 贷：以前年度损益调整 5 借：以前年度损益调整 3 贷：递延所得税资产(12×25％) 3 ②事项(2)： 借：以前年度损益调整 60 预计负债 200 贷：其他应付款 260 借：其他应付款 260 贷：银行存款 260 借：递延所得税资产(260×25％－200×25％) 15 贷：以前年度损益调整 15 ③事项(3)： 借：以前年度损益调整(200×20％) 40 贷：坏账准备 40 借：递延所得税资产(40×25％) 10 贷：以前年度损益调整 10 ④事项(4)： 借：库存商品 200 贷：累计折旧 200 ⑤事项(6)： 借：应付股利 300 贷：利润分配——未分配利润 300 将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积，结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=(100－80－12－5+3)+(60－15)+(40－10)=81(万元)。
解析
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