某农业生产资料销售企业(增值税一般纳税人)在2015年12月进口一批化肥,到岸价格200万元,关税税率5%,当期将进口的化肥全部销售,开具增值税专用发票注明金额240万元;当期还销售一批2015年8月进口的化肥(已单独核算),取得价税合计金额144.2万元

admin2016-10-17  21

问题 某农业生产资料销售企业(增值税一般纳税人)在2015年12月进口一批化肥,到岸价格200万元,关税税率5%,当期将进口的化肥全部销售,开具增值税专用发票注明金额240万元;当期还销售一批2015年8月进口的化肥(已单独核算),取得价税合计金额144.2万元,该企业选择了对企业最有利的计税方法,则当月该企业应向税务机关申报缴纳的增值税是(    )。

选项 A、26.05万元
B、20.49万元
C、12.18万元
D、8.1万元

答案D

解析 自2015年9月1日起至2016年6月30日,对增值税一般纳税人销售的库存化肥(含出口的库存化肥),允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额,未单独核算的,不得适用简易计税方法。库存化肥,是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥。进口应纳增值税=200×(1+5%)×13%=27.3(万元)应向税务机关申报缴纳的增值税=240×13%一27.3+144.2/(1+3%)×3%=31.2—27.3+4.2=8.1(万元)。
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