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  3. FT公司适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算｡公司2004年8月31日“应交税金———应交增值税”科目借方余额为50000元,该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣｡8月份发生如下经济业务: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款

FT公司适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算｡公司2004年8月31日“应交税金———应交增值税”科目借方余额为50000元,该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣｡8月份发生如下经济业务: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款

admin2013-04-22  56
问题 FT公司适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算｡公司2004年8月31日“应交税金———应交增值税”科目借方余额为50000元,该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣｡8月份发生如下经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为800000元,增值税额为136000元,公司已开出承兑的商业汇票｡该原材料已验收入库｡
(2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价｡该批原材料的成本为500000元,计税价格为700000元,应交纳的增值税额为119000元｡
(3)销售产品一批,销售价格为468000元(含增值税),实际成本为360000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到｡该销售符合收入确认条件｡
(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为500000元,应由该批原材料负担的增值税额为85000元｡
(5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为100000元,增值税额为17000元｡
(6)用银行存款交纳本月增值税80000元｡
(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目｡
要求:作出FT公司相应的账务处理｡
选项
答案(1)借:原材料800000 应交税金———应交增值税(进项税额)136000 贷:应付票据936000 (2)借:长期股权投资619000 贷:原材料500000 应交税金———应交增值税(销项税额)119000 (3)借:应收账款468000 贷:主营业务收入400000 应交税金———应交增值税(销项税额)68000 借:主营业务成本360000 贷:库存商品360000 (4)借:在建工程585000 贷:原材料500000 应交税金———应交增值税(进项税额转出)85000 (5)借:待处理财产损溢117000 贷:原材料100000 应交税金———应交增值税(进项税额转出)17000 (6)借:应交税金———应交增值税(已交税金)80000 贷:银行存款80000 (7)借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)23000 贷:应交税金———未交增值税23000 FT公司8月份发生的销项税额=119000+68000=187000(元) 8月份应交增值税额=187000+85000+17000-136000-50000=103000(元) 8月份应交未交的增值税额=103000-80000=23000(元)
解析
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