(2018年)甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)1月3日,向证券公司划出投资款2 000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支

admin2020-04-06  25

问题 (2018年)甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
  (1)1月3日,向证券公司划出投资款2 000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
  (2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利5万元,并存入投资款专户。3月31日,该股票公允价值为480万元。
  (3)4月30日,出售全部乙上市公司股票50万股,售价为605万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。
要求:根据上述资料,假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理正确的是(   )。

选项 A、增值税销项税额减少5.66万元
B、投资净收益增加94.34万元
C、其他货币资金(存出投资款)增加605万元
D、交易性金融资产(成本)减少500万元

答案C,D

解析 选项A,资料(1)至(3)不涉及增值税销项税额,资料(1)涉及增值税进项税额,资料(3)涉及转让金融商品应交增值税;选项B,投资净收益=125[资料(3)“投资收益”贷方]-5.66[资料(3)“投资收益”借方]=119.34(万元);选项C,处置时其他货币资金(存出投资款)=605(万元)[资料(3)“其他货币资金”借方];选项D,处置时冲减交易性金融资产(成本)500(万元)[资料(3)“交易性金融资产”贷方]。
  资料(3)会计分录:
  出售交易性金融资产:
  借:其他货币资金——存出投资款   605
      交易性金融资产——公允价值变动  20
       贷:交易性金融资产——成本  500
           投资收益    125
  借:投资收益    5.66
      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税    5.66
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