(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)1月3日，向证券公司划出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支

admin2020-04-06 32

问题 (2018年)甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
  (1)1月3日，向证券公司划出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1．25万元，支付增值税0．075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
  (2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利5万元，并存入投资款专户。3月31日，该股票公允价值为480万元。
  (3)4月30日，出售全部乙上市公司股票50万股，售价为605万元，转让该金融商品应交的增值税为5．66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理正确的是( )。

选项 A、增值税销项税额减少5．66万元
B、投资净收益增加94．34万元
C、其他货币资金(存出投资款)增加605万元
D、交易性金融资产(成本)减少500万元

答案C,D

解析选项A，资料(1)至(3)不涉及增值税销项税额，资料(1)涉及增值税进项税额，资料(3)涉及转让金融商品应交增值税；选项B，投资净收益=125[资料(3)“投资收益”贷方]-5．66[资料(3)“投资收益”借方]=119．34(万元)；选项C，处置时其他货币资金(存出投资款)=605(万元)[资料(3)“其他货币资金”借方]；选项D，处置时冲减交易性金融资产(成本)500(万元)[资料(3)“交易性金融资产”贷方]。
  资料(3)会计分录：
  出售交易性金融资产：
  借：其他货币资金——存出投资款 605
   交易性金融资产——公允价值变动  20
   贷：交易性金融资产——成本  500
         投资收益 125
  借：投资收益 5．66
   贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 5．66

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