甲公司为上市公司,2×16年有关资料如下: (1)甲公司2×16年年初递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下: (2)甲公司2×16年度实现的利润总额为1610万元。2×16年度相关交易或事项资料如下: ①

admin2017-11-06  34

问题 甲公司为上市公司,2×16年有关资料如下:
(1)甲公司2×16年年初递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下:

(2)甲公司2×16年度实现的利润总额为1610万元。2×16年度相关交易或事项资料如下:
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年计提产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除,但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化支出应按50%加计扣除。
(3)2×16年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:

(4)甲公司2×16年适用的所得税税率为25%,从2×17年起适用的所得税税率为15%,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求:
根据上述资料,计算甲公司2×16年应纳税所得额和应交所得税金额。

选项

答案甲公司2×16年的应纳税所得额=1610-20-20-(50-10)-100×50%-420=1060(万元); 甲公司2×16年的应交所得税金额=1060×25%=265(万元)。

解析
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